Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Упрощенка» или патент — что выгоднее предпринимателю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощёнка делится на два вида — «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае нужно платить налог, в размере 6% от дохода, а во втором — 15% от прибыли, которая определяется «по оплате», т.е. исходя из поступлений и расходов денежных средств. Это стандартные ставки, но регионы имеют право их снижать — до 1% для объекта «Доходы» и до 5% — для объекта «Доходы минус расходы».
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:
- 4%, если работаете с физ.лицами,
- 6% — с ИП и организациями.
Система налогообложения и работники ИП
Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2023 году без работников на некоторых режимах имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ПСН могут снизить налог до нуля.
Пример: в свободное от основной работы время предприниматель на УСН Доходы оказывает услуги по ремонту компьютеров. Дополнительный доход от этой деятельности составил 328 000 рублей за 2023 год. ИП обязан заплатить за себя страховые взносы, рассчитаем их сумму:
- 45 842 рубля – фиксированный взнос;
- 280 рублей – дополнительный взнос с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.
Итого, за 2023 год этот предприниматель должен уплатить взносов за себя на сумму 46 122 рубля. Рассчитанный налог на полученные доходы составит 328 000 * 6% = 19 680 рублей. Предприниматель вправе уменьшить эту сумму на все уплаченные за себя взносы, т.е. в этом примере налог ИП без работников будет равен нулю.
Что важно понимать при применении УСН
Налогооблагаемым доходом является получение денежных средств от предпринимательской деятельности. Например, в качестве примера рассмотрим ситуацию с оплатой счетов посетителей ресторана или кафе. Когда человек просто приходит поужинать и оплачивает свой счет, оказание услуг и оплата совпадают по времени. Но если заказывают банкет в ресторане, аванс может быть внесен в сентябре, а банкет состоится в декабре или январе. То есть хотя услуга будет оказана в декабре, налогооблагаемый доход ИП получает в сентябре. При применении УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов.
Рассчитывая свои расходы, на сумму которых ИП будет уменьшать доходы при расчете базы налогообложения, следует учитывать еще целый ряд условий.
Например, расходы по приобретению канцелярских принадлежностей можно учитывать при наличии документов о приобретении, оплаты или расходы на заработную плату сотрудников — при наличии начисления заработной платы и выплаты заработной платы. Расходы признаются в том периоде, когда выполнены оба условия: и наличие документов, и фактическая оплата.
Общество с ограниченной ответственностью
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) не имеет права применять патентную систему налогообложения. В этом случае подойдет упрощенная система налогообложения или общая.
Вариант «Доходы минус расходы» опять же уместен, если у компании много документально подтвержденных расходов, которые оплачиваются в срок. При наличии больших отсрочек платежей лучше выбрать 6% систему налогообложения. Тогда налогом будет облагаться сумма полученных от предпринимательской деятельности денежных средств, которую можно уменьшить на 50% за счет взносов, уплачиваемых компанией за своих работников.
«Минус» ООО в том, что налог на доходы, в отличие от ИП, составляет 20%. А также при получении дивидендов необходимо заплатить 13% НДФЛ дополнительно.
ИП свободно может распоряжаться своими денежными средствами, ООО обязан отчитываться за любые траты и они не могут быть личного характера.
Объект налогообложения:
- Для налога на прибыль: прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов;
- Для НДФЛ: доход, полученный физлицом, за минусом разрешенных вычетов;
- Для НДС: доход от реализации товаров, работ, услуг;
- Для налога на имущество организаций и физлиц: недвижимое имущество.
Налоговая база:
- Для налога на прибыль: денежное выражение прибыли;
- Для НДФЛ: денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме;
- Для НДС: выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- Для налога на имущество организаций: среднегодовая стоимость имущества;
- Для налога на имущество физлиц: кадастровая стоимость имущества.
Налоговый период:
- Для налога на прибыль: календарный год;
- Для НДФЛ: календарный год;
- Для НДС: квартал;
- Для налога на имущество организаций и физлиц: календарный год.
Налоговые ставки:
- Для налога на прибыль: 20% в общем случае и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков;
- Для НДФЛ: от 13% до 30%;
- Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120;
- Для налога на имущество организаций: до 2,2%;
- Для налога на имущество физлиц: до 2%.
Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.
На 2020 год критерии следующие:
- до 100 работников;
- до 150 миллионов рублей в год;
- до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).
На 2021 год предельные цифры были увеличены (за счет повышения ставки налога):
- до 130 работников;
- до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
- до 150 миллионов рублей по основным средствам.
Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения и ставки налога:
- доходная УСН;
- доходно-расходная УСН.
Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.
Общая система налогообложения для ИП
Общая система налогообложения может применяться любыми индивидуальными предпринимателями независимо от вида деятельности, суммы полученного за год дохода, количества наемных работников и остатку по основным средствам.
ИП на ОСН с полученных доходов уплачивает НДФЛ в размере 13% без возможности учесть расходы.
НДФЛ уплачивается ежеквартально, декларация по НДФЛ сдается 1 раз в год, а вот декларация по НДС – 1 раз в месяц или квартал, в зависимости от решения ИФНС.
ИП на ОСН не освобождается ни от каких налогов. Он должен уплачивать все «стандартные» налоги, в том числе налог на имущество, НДС, транспортный и другие.
Пример: ИП на ОСН получил за год 2 миллиона рублей. Он обязан уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 260 тысяч рублей (2 000 000 руб. * 13%). Кроме этого, предприниматель должен будет уплатить НДС по ставке 20%.
Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?
Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?
- Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
- Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
- Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
- Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.
(+) Плюсы ЕНВД для ИП
Система ЕНВД привлекает индивидуального предпринимателя следующим:
- при выборе бизнесменом системы вмененного дохода отпадает обязательство начисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и на имущество;
- простой алгоритм расчета налога по ставке 15% от вмененного дохода. Чтобы рассчитать налоговый платеж нет необходимости прибегать к услугам бухгалтера, это по силам выполнить самостоятельно любому предпринимателю;
- максимально упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности, которая позволяет экономить на оплате труда стороннего бухгалтера;
- величину налогового платежа можно уменьшить на сумму страховых взносов;
- система налогообложения, основанная на вмененном доходе, позволяет предпринимателю не использовать контрольно-кассовый аппарат.
Как сделать правильный выбор
Предположим, что предприниматель планирует работать в одиночку. Размер страховых взносов, которые он заплатит за себя при любом налоговом режиме, известен заранее — 35 664,66 руб. Если предприниматель применяет УСН, на эту сумму можно будет уменьшить единый налог вплоть до нуля. Если же куплен патент, стоимость патента нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.
Получается, что переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе. Если же вы предполагаете заработать примерно столько, сколько установлено для патента, либо еще меньше, переходите на УСН с объектом налогообложения «доходы». Поясним сказанное на примере.
Суть вопроса. Патент целесообразно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать.
Что представляет собой единый налог с 2023 года для ИП
Единый налоговый платеж в обязательном порядке для организаций и ИП вводится с 2023 года, в 2022-м механизм ЕНП действует в форме эксперимента. Физические лица, не зарегистрированные в статусе ИП, производят уплату налогов посредством ЕНП с 2019 года.
Суть ЕНП заключается в том, что все налоги, взносы, сборы, а также санкционные начисления по указанным обязательствам нужно будет платить одним платежом на специальный единый налоговый счет — ЕНС, который будет открыт налоговиками в федеральном казначействе для каждого бизнес-субъекта. Поступающими на ЕНС средствами можно погасить следующие виды обязательств предпринимателя:
- Налоги, уплачиваемые в соответствии с выбранной системой налогообложения. У ИП это предпринимательский НДФЛ, взносы (кроме взносов на НС и ПЗ), НДС, все имущественные налоги, акцизы, водный налог, НДПИ, единый налог по УСН/АУСН, патент, сельхозналог.
- Агентские налоги, например НДФЛ (за исключением НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту) или НДС.
- Авансовые платежи по налогам.
- Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством.
- Сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ.
- Пени, штрафы и проценты по всем приведенным бюджетным платежам.
ИП, выбравшие режим самозанятости, смогут осуществить платеж налога на профдоход альтернативным способом. Порядок перечисления НПД в бюджет представили эксперты «КонсультантПлюс» в Готовом решении. Для его просмотра получите бесплатный пробный доступ к системе.
Налоговые органы станут получать специальные уведомления по ЕНП, где будет видна разбивка платежа по видам обязательств. Платеж будет зачитываться в следующей очередности:
- Недоимка по налогам, взносам, сборам.
- Предстоящие платежи по налогам.
- Задолженность по пеням.
- Задолженность по процентам.
- Задолженность по штрафам.
При нехватке средств для покрытия нескольких налогов с одной датой погашения ЕНП будет зачтен по каждому пропорционально остатку долга. Такое же правило будет действовать, если сумма платежа окажется недостаточной для уплаты пеней по нескольким налогам, штрафам и процентам.
Все нововведения, связанные с внедрением ЕНП, мы оперативно отражаем в нашей подборке «Единый налоговый платеж-2023».
Как платить налоги ИП в 2023 году, рассказываем далее.
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
На любой системе налогообложения ИП должен платить:
- если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
- имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.
На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:
- страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года
Плюсы:
- Список видов деятельности для ПСН стал шире.
- Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
- ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
- Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
- Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.
Минусы:
- Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
- С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.