Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет НДФЛ изменился: как это повлияет на аванс по зарплате в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда работодатели задаются вопросом – если зарплата выдается в четко установленные сроки, то можно ли выдавать ее чаще? Ведь иногда для стимулирования работников и для удобства самого работодателя есть потребность выплачивать зарплату еженедельно или даже несколько раз в неделю.
Даты выплаты заработной платы предусмотрены трудовым договором
В этом случае потребуется внести изменения в трудовые договоры, путем заключения дополнительного соглашения.
По общему правилу, изменить условия трудового договора можно по соглашению сторон (ст.72 ТК РФ). Поэтому работникам следует предложить подписать дополнительные соглашения об изменении сроков выплаты заработной платы. Поскольку данное условие не носит принципиального характера, работники, как правило, без проблем соглашаются на такие формальные изменения.
Обратите внимание, менять условия трудового договора в одностороннем порядке работодатель может только в случае организационных или технологических изменений (ч. 1 ст. 74 ТК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации такие изменения отсутствуют, менять условия трудового договора по правилам, предусмотренным ст. 74 ТК РФ, работодатель не вправе. Поэтому вариант – договариваться с работниками.
Здесь также хочется обратить внимание на нецелесообразность включения условий о сроках выплаты заработной платы в трудовой договор. Работодателю для того, чтобы иметь возможность самостоятельно принимать решения о конкретных датах выплаты заработной платы, следует включать данные сроки только в ПВТР.
Ответственность за нарушения по заработной плате
Как и за любое отступление от буквы закона, нарушения, связанные с выплатой заработной платы предусматривают ответственность. Причем в этой сфере предусмотрены очень серьезные штрафы.
| Нарушение | Штраф для организации | Штраф для должностных лиц |
| Первое нарушение трудового законодательства | От 30000 до 50000 рублей | Предупреждение или штраф от 1000 до 1500 рублей |
| Повторное нарушение трудового законодательства | От 50000 до 70000 рублей | Штраф от 10000 до 20000 или дисквалификация от 1 до 3 лет |
| Компания не заключила с работником трудовой договор | От 50000 до 100000 рублей | От 10000 до 20000 рублей |
| Повторное нарушение | От 100000 до 20000 рублей | Дисквалификация от 1 до 3 лет |
| Нарушается срок выплаты заработной платы или она не выплачивается совсем | От 30000 до 50000 рублей | Предупреждение или от 10000 до 20000 рублей |
| Повторный пропуск сроков по выплате зарплаты | От 50000 до 100000 рублей | От 10000 до 20000 рублей или дисквалификация от 1 до 3 лет |
При задержке заработной платы организация должна выплачивать своим сотрудникам компенсацию за такую задержку. Размер компенсации высчитывается за каждый день, на который была задержана зарплата, исходя из 1/150 ключевой ставки.
Заработная плата – очень важное явление в компании или у предпринимателя. Ее выдача очень строго регламентируется на законодательном уровне. Зарплата состоит из двух частей: авансовой части и окончательного расчета. Разбег между этими двумя выплатами не должен превышать 15 календарных дней, иначе – штраф. Следует также учитывать специфику при выдаче заработной платы новому сотруднику. В первый месяц работы зарплата нового работника будет выдаваться в три этапа. Это позволит организации избежать штрафов за задержку, а сотруднику получить свои деньги в установленные законом сроки. Как бы там ни было, все сроки и порядок выплаты заработной платы должны обязательно закрепляться локальными актами компании.
Несоблюдение сроков выплаты заработной платы
Нарушения сроков выплаты аванса и заработной платы влекут административную ответственность нанимателей, которая прописана в Кодексе об административных правонарушениях, в статье 5.27.
С 2016 года согласно Постановлению Правительства сумма штрафных санкций при просрочке выплат составляет:
- для должностных лиц – 10 000-20 000 рублей;
- для ИП – 1 000-5 000 рублей;
- для организации – 30 000-50 000 рублей.
За повторные задержки размер штрафов увеличивается:
- до 20-30 тыс. р. (либо дисквалификация до трех лет) для должностных лиц;
- 10-30 тыс. р. для индивидуальных предпринимателей;
- 50-100 тыс. р. для организации.
При задержке зарплаты более, чем на 15 суток, сотрудник вправе не выходить на работу до полного получения денег. При этом за ним сохраняется средний заработок.
Чем грозит нарушение сроков выплаты заработной платы
Ответственность работодателя за подобные нарушения может быть двух видов: материальная и административная.
Административная ответственность применяется только при наличии вины работодателя.
Административное наказание первичное (п. 1 ст. 5.27 КоАП):
- предупреждение или штраф в 1 000–5 000 руб. для должностных лиц;
- штраф для виновника-ИП — 1 000–5 000 руб.;
- штраф для виновника-юрлица — 30 000–50 000 руб.
Административное наказание повторное (п. 2 ст. 5.27 КоАП):
- дисквалификация на 1–3 года или штраф в 10 000–20 000 руб. для должностных лиц;
- штраф для виновника-ИП — 10 000–20 000 руб.;
- штраф для виновника-юрлица — 50 000–70 000 руб.
Матответственность (ст. 236 ТК РФ) выражается в денежной компенсации за каждый день задержки, исчисляемой из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, положенной к выплате (за минусом НДФЛ). Это минимальный размер компенсации, но работодатель вправе назначить большую сумму. Никаких заявлений от работника на ее получение не требуется — она должна быть выплачена вместе с задержанными суммами.
Размер аванса с 2023 года
Безопаснее всего определять размер аванса по фактически отработанному сотрудником времени, не забывая учитывать необходимость вычета НДФЛ. Если выплата составляет 40% от зарплаты, то придется ее увеличивать. Иначе итоговый размер аванса после удержания налога уменьшится, что спровоцирует спорные ситуации с трудовой инспекцией и сотрудниками.
Два способа снижения рисков:
- выплачивать аванс по реально отработанному времени с опорой на ТК – такой способ более трудоемкий и оптимален для предприятий с автоматизированными системами учета и расчетов;
- установить аванс в размере 50% от оклада – если компания выплачивает аванс по фактически отработанным дням, то никаких изменений в таком случае вводить уже не придется.
Письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709 подразумевает, что зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца. Поэтому начисляется она примерно в одинаковых размерах, но без учета премий. Однако нужно определять аванс не только по окладу, но и по ряду компенсаций, если они полагаются конкретному работнику по результатам первой половины месяца. С ними можно ознакомиться в специальной таблице.
Изменение сроков выплаты заработной платы в ПВТР
Если точные даты выплаты зарплаты прописаны лишь в ПВТР, то для их изменения потребуется издать приказ. Если в организации есть профсоюз, то перед внесением правок в правила нужно получить его согласие. Согласие же сотрудников на изменение сроков выплаты зарплаты в этом случае не требуется.
Если ПВТР являются приложением к коллективному договору, то внесение в них правок происходит через изменение коллдоговора (см. следующий раздел).
Приказ о внесении правок в ПВТР оформляется в свободной форме и должен включать в себя следующие сведения:
- название организации;
- реквизиты документа (дата и номер);
- место составления приказа;
- название документа (например, приказ о внесении изменений в Правила внутреннего трудового распорядка);
- новые даты выплаты зарплаты;
- отметка об учете мнения профсоюза (если он создан в организации);
- ФИО, должность и подпись ответственного лица;
- ФИО, должность и подпись генерального директора.
Досрочная выплата зарплаты
Самые многочисленные вопросы у работников бухгалтерам таковы: когда придет ЗП в декабре, до какого числа закрывают зарплатные ведомости в декабре, произведут ли работодатели единовременно расчет за весь месяц или разобьют на два платежа? Трудовой кодекс не запрещает заблаговременную выдачу декабрьского дохода. Ответственность работодатель несет за несвоевременную уплату, которая случится, если задержат выдачу денег в январе 2023 года.
Заранее перечисленный заработок никоим образом не нарушает трудовых прав работника, а значит, и не влечет дополнительной ответственности для работодателя. Руководитель вправе организовать единовременную выдачу декабрьского дохода, то есть выдать и аванс, и оставшуюся часть трудового вознаграждения в установленный день. Если финансовая возможность единого платежа отсутствует, то перечисление декабрьской заработной платы назначают на последние рабочие дни в году — в период с 26.12.2022 по 30.12.2022.
Вот как выплачивается зарплата перед Новым годом многими организациями:
- если авансирование за первую часть месяца перечисляют до 26.12.2022, то заработную плату выдают в последний рабочий день, 30.12.2022;
- если аванс отправят 26.12.2022 или позднее, итоговый заработок сотрудники получат уже в январе — 09.01.2023 или в другую дату по графику.
Даты выплат работодатель обозначает самостоятельно и закрепляет их в локальных нормативных актах:
- в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР);
- в трудовом договоре;
- в коллективном договоре.
Изменение сроков выплаты заработной платы в коллдоговоре
Изменить сроки выдачи зарплаты, прописанные в коллективном договоре, в одностороннем порядке (как в случае с ПВТР), нельзя. Для этого потребуется создать специальную комиссию, включающую в себя представителей работодателя и работников.
Внесение изменений в коллдоговор происходит в следующем порядке:
- Работодатель направляет представителям работников предложение о проведении переговоров.
- Представители рабочего класса в семидневный срок передают представителям работодателя письменное согласие-ответ с указание лиц, которые будут участвовать в заседании комиссии.
- Работодатель издает приказ о создании комиссии для ведения переговоров.
- Подготавливается дополнительное соглашение, содержащее в себе изменения, вносимые в коллдоговор.
- Члены комиссии обсуждают вносимые в договор изменения в течение максимум 3 месяцев.
- Внесение изменений в договор оформляется приказом руководителя. С ним нужно ознакомить всех членов комиссии.
- Дополнительное соглашение к коллективному договору направляется на уведомительную регистрацию в Роструд в течение 7 дней с даты его подписания.
Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Разрешается ли выплачивать зарплату чаще, чем дважды в месяц?
Да, несомненно. Трудовой кодекс прямо говорит, что зарплата выдается «не реже, чем каждые полмесяца». А это значит, что ограничение ставится только на более редкие выплаты сотрудникам, но не на более частые (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 06.12.2016 № 14-1/В-1226).
При желании вы можете выдавать деньги не дважды в месяц, а еженедельно и даже ежедневно. Однако перед тем как переходить на более частую периодичность выдачи зарплаты, стоит продумать целесообразность этого: будет ли такой график удобен и выгоден как работникам, так и самому работодателю.
Практика показывает, что это выгодно тем работодателям, которые задействуют временный персонал, в остальных же случаях преимущества более частой выплаты денег совершенно неочевидны, а то и вовсе отсутствуют.
О том, как заключить договор с временным работником, читайте в материале «Ст. 59 ТК РФ: вопросы и ответы».
Не вызывает восторга еженедельная выплата и у персонала: согласно неоднократно проводимым статопросам, большинство работников желало бы сохранить 2-разовый график получения зарплаты.
Государство защищает и строго охраняет права наемных работников, поэтому все тонкости и нюансы, касаемо заработной платы, четко прописаны в Законе РФ. В частности, несмотря на то, что ни в одном законодательном акте не определены какие-то конкретные числа месяца для выплаты з/п, в законе однозначно сказано, что она должна производиться каждый месяц, причем не реже двух раз. Привязки к календарному месяцу в данном вопросе не существует, при этом промежутки между выплатами не должны превышать двух недель. Как правило, заработная плата состоит из двух частей: аванса и основной выплаты.
Надо заметить, что в Законе нет расшифровки такого понятия как «аванс», поэтому и четкого процентного соотношения между двумя этими частями з/п не существует.
Бывает так, что работник предприятия хочет получать зарплату один раз в месяц, но закон не дает права работодателям выплачивать зарплату единовременно. В подобных случаях, по желанию работника, аванс может составлять, например 1/10 от общего размера з/п., сохраняя, таким образом, законный баланс между предпочтениями наемного сотрудника и обязанностями организации.
Кстати говоря! Если выплата заработной платы выпала на выходной, нерабочий или праздничный день, то произвестись она должна накануне этого дня, в противном случае это будет расцениваться как нарушение. В данном вопросе Закон тоже четко стоит на стороне работника.
Декабрьские и январские платежи
Обязательная выплата зарплаты до 30 декабря 2022 г. авансом — авансирование за первую часть месяца. Выдача не должна происходить в выходной день. Если срок, установленный для авансовых перечислений, выпадает на субботу или воскресенье, бухгалтерия выплачивает деньги заранее, то есть в последний перед выходными рабочий день.
Январским платежом выступает оставшаяся часть заработка. Новогодние каникулы 2022-2023 длятся с 01.01.2023 по 08.01.2023. Вознаграждение придется перечислить сразу после выхода на работу с соблюдением законного промежутка. В нашем примере это 09.01.2023.
Если авансирование в организации производится в период до 23.12.2022, то в этом случае обязательна выплата по схеме «декабрь — в декабре». В локальных нормативах указано, будет ли зарплата в конце декабря в таком случае, — да, работники получат и декабрьский аванс, и основную часть декабрьской зарплаты. Работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудниками до конца рабочего года — до пятницы, 30.12.2022. Если считать по календарю, то выплата оставшегося дохода выпадает на период новогодних каникул, что, очевидно, выполнить невозможно.
Чтобы избежать нарушений трудового законодательства и последующих штрафов, запланируйте все расчеты с работниками на конец текущего года. Самостоятельно определите, каким числом платежная ведомость, если оплата за декабрь, но учитывайте режим работы и загруженность банков. Правильные дни для выплат в 2022 — это период с 26.12 по 28.12.2022. Последние декабрьские рабочие дни выпадают на 29 и 30 числа, и большинство учреждений направляют все ресурсы на взаиморасчеты с контрагентами, в том числе и с сотрудниками. Это значит, что программы и платежные системы будут перегружены, что приведет к нарушению сроков выплат. Не рискуйте, рассчитайтесь со всеми заранее и спокойно закрывайте год.
Обеспечьте финансирование зарплаты заранее. В бюджетных нормативах разъясняется, когда надо заказать деньги на выплату зарплаты, чтобы произвести выплаты бюджетникам в декабре, — как минимум за месяц, то есть в ноябре. Предварительно бухгалтер рассчитывает остатки ассигнований и полностью выбирает выделенное финансирование на декабрьскую зарплату.
Комментарий к статье 136 ТК РФ
ТК устанавливает обязанность работодателя в письменной форме извещать каждого работника о составных частях причитающейся ему за определенный период заработной платы. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК для принятия локальных нормативных актов.
По общему правилу зарплата выплачивается в месте выполнения работы (организация, отдел, цех, участок). По заявлению работника зарплата может выплачиваться путем перечисления на его лицевой счет в банке.
Как правило, заработная плата выплачивается непосредственно работнику. Исключение составляют случаи, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. Так, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК).
Дни месяца, в которые должна выплачиваться заработная плата, устанавливаются в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективных договорах, трудовых договорах таким образом, чтобы ее выплата происходила не реже чем каждые полмесяца. Письменное заявление работника с просьбой выплачивать ему заработную плату один раз в месяц не дает работодателю права выплачивать заработную плату реже чем два раза в месяц, поскольку это ухудшает положение работника по сравнению с ТК.
При этом ТК не устанавливает конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса. По разъяснению Роструда, следует учитывать, что, согласно Постановлению Совета Министров СССР от 23.05.1957 N 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» , действующему в части, не противоречащей ТК, размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Таким образом, конкретные сроки выплаты заработной платы, в том числе аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеры аванса определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Вместе с тем, кроме формального выполнения требования о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц работодателем, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) (см. письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6 ).
———————————
СП СССР. 1957. N 6. Ст. 68.
Нормативные акты для бухгалтера. 2006. N 18.
Заработная плата должна выплачиваться работодателем перед праздничным или выходным днем, если день выплаты зарплаты совпадает с такими днями.
Оплата времени отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. В случае если оплата отпуска не была произведена своевременно, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником (ст. 124 ТК).
Другой комментарий к статье 136 ТК РФ
1. Статьей 136 ТК РФ регламентированы общие правила выплаты заработной платы.
Частью 1 комментируемой статьи на работодателя возложена обязанность извещать каждого работника в письменной форме:
— о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
— о размерах иных сумм, начисленных работнику;
— о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
— об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Извещение осуществляется посредством выдачи расчетного листка, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Перечень сведений, установленный ч.1 комментируемой статьи, обязателен для включения в расчетный листок.
Отметим также, что постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года N 1 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, среди которых формы расчетно-платежной ведомости, расчетной ведомости, платежной ведомости, журнала регистрации платежных ведомостей. Однако с 1 января 2013 года данные формы не являются обязательными к применению (см. информацию Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
2. По общему правилу заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы, то есть непосредственно по месту нахождения его рабочего места, определенного трудовым договором. Вместе с тем выплата заработной платы может быть перечислена в кредитную организацию, указанную в заявлении работника.
Следует отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 4 ноября 2014 года N 333-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части исключения положений, устанавливающих преимущества для отдельных хозяйствующих субъектов» ч.3 комментируемой статьи была дополнена положением, в соответствии с которым работнику предоставлено право заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы. Данное положение, с одной стороны, гарантирует право работника на свободный выбор и замену кредитной организации, в которую переводится его заработная плата. С другой стороны, для работодателя устанавливается гарантия его уведомления о смене работником кредитной организации, причем, в срок, который позволяет произвести необходимые изменения в соответствующих бухгалтерских документах.
Условия перечисления определяются в коллективном договоре или в трудовом договоре. Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме также определяются коллективным договором или трудовым договором.
3. Согласно ст.5 Конвенции МОТ N 95 «Относительно защиты заработной платы» (1949 года) заработная плата будет выплачиваться непосредственно заинтересованному трудящемуся, если национальное законодательство, коллективный договор или решение арбитражного органа не предусматривают противного, и если заинтересованный трудящийся не соглашается на другой метод.
В ТК РФ аналогичное положение предусмотрено ч.5 ст.136 ТК РФ, которой установлено, что заработная плата выплачивается непосредственно работнику.
Исключение из указанного правила составляют случаи, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
КС РФ указал, что нормы ч.ч.3 и 5 ст.136 ТК РФ представляют собой гарантии реализации закрепленного ТК РФ права работника на своевременную и в полном размере выплату заработной платы. Положения ч.ч.3, 5 ст.136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом, что соответствует положениям Конвенции МОТ N 95 (см. определение КС РФ от 21 апреля 2005 года N 143-О).
4. В соответствии с ч.6 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса ТК РФ не устанавливает.
В письме Роструда от 8 сентября 2006 года N 1557-6 «Начисление авансов по зарплате» указано, что, учитывая положения постановления Совета Министров СССР от 23 мая 1957 года N 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое действует в части, не противоречащей ТК РФ, конкретные сроки выплаты заработной платы, в том числе аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеры аванса должны определяться правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Таким образом, кроме формального выполнения требований ст.136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже 2 раз в месяц, работодателем при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).
Иной срок выплаты заработной платы может быть установлен для отдельных категорий работников только федеральным законом (ч.7 ст.136 ТК РФ). Например, при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
В случае если день зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее выплачивают накануне этого дня.
Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала.
За задержку работодателем выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, ст.236 ТК РФ предусмотрена материальная ответственность.
Так, при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.