Извините, вам запрещен доступ к сайту.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Извините, вам запрещен доступ к сайту.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Производственные и торговые компании для отражения коммерческих расходов применяют активный счёт 44 «Расходы на продажу». Отличается только состав включаемых в него расходов. Предприятия, выпускающие продукцию, включают туда затраты, связанные со сбытом продукции (тара, упаковка, погрузка, доставка, реклама, и т.д), а торговые организации — почти все затраты, кроме себестоимости купленных товаров.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации

Коммерческие расходы – фактор, в значительной мере влияющий на успешность работы компании и на ее показатели. Правильный учет таких затрат позволяет:

1. Повысить рентабельность производства. Отслеживая динамику коммерческих расходов, вы сможете выявить слабые места в логистике, маркетинге и других направлениях работы компании. Поймете, как оптимизировать работу
2. Сформировать правильную ценовую политику. Коммерческие расходы берут на себя большую долю затрат. Не учитывая их, вы не сможете установить правильную цену на товар
3. Рассчитать изменения экономической эффективности. Представьте, что вы решили модернизировать производство. Внедрили в производство новый станок, который должен снизить себестоимость упаковки. Учет коммерческих расходов покажет динамику изменения цены
4. Сформировать правильный ассортимент. Исключить из него товары с низкой маржинальностью и продвигать более полезные позиции, тем самым увеличить рентабельность бизнеса
5. Выяснить резервы снижения цен. Чтобы оставаться конкурентоспособной, компания должна знать, насколько она может снизить цену и остаться при этом на плаву

Вести учет коммерческих расходов необходимо, это позволяет улучшить бизнес и укрепить его позиции на рынке.

Бухгалтерский учёт коммерческих расходов

По дебету 44 счёта собираются расходы на реализацию продукции (товаров) в отчётном месяце, по кредиту отражается списание этих расходов пропорционально реализованной в этом месяце продукции (товаров).

• Дт 44 — Кт 10 — отразили расходы на материалы для подготовки продукции (товаров) к продаже;
• Дт 44 — Кт 41 — в расходы на продажу включили себестоимость продукции (товаров), потраченных на собственные нужды;
• Дт 44 — Кт 76 — учли услуги сторонних компаний по продаже продукции (товаров);
• Дт 44 — Кт 94 — учли недостачу и порчу товаров в пределах естественной убыли.

По истечению отчётного месяца, все собранные по дебету расходы списываются на себестоимость реализованной продукции. Можно списать на определённые виды продукции, а можно распределить все расходы пропорционально количеству проданных единиц продукции. Последний вариант применяют если сложно отнести расходы к конкретному виду или группе продукции. Расходы, соответствующие остатку продукции на складе, переносятся на следующий месяц. Такой же подход применяется в бухгалтерском учёте торговых компаний.

• Дт 90 — Кт 44 — списали коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (товаров).

Учет коммерческих расходов

Себестоимость продукции определяется в процессе реализации. Кроме производственной себестоимости изделия (затрат на изготовление) в нее включают расходы, связанные со сбытом продукции. Эти расходы называются коммерческими, или внепроизводственными. В состав коммерческих расходов включают:

• расходы на тару и упаковку готовой продукции на складах (упаковка в цехах относится к цеховым расходам);
• расходы на доставку продукции до франко-места;
• комиссионные сборы, уплачиваемые организациям сбыта и посредникам;
• затраты на рекламу, включая стоимость образцов продукции, переданных покупателям или посредникам бесплатно, и другие аналогичные затраты;
• прочие расходы по сбыту.

Внепроизводственные расходы учитываются на активном счете 43 «Коммерческие расходы». Оборот по дебету этого счета отражает затраты отчетного месяца, связанные с отгрузкой продукции, оборот по кредиту – суммы, списанные на реализованную в этом месяце продукцию, а сальдо по счету равно сумме произведенных расходов, приходящихся на отгруженную, но не оплаченную на начало месяца продукцию.

Расходы на рекламу списывают на счет 43 «Коммерческие расходы» по фактическим суммам, но для налогообложения принимаются в пределах установленных нормативов. Организации, предоставляющие туристические услуги, увеличивают предельную сумму расходов на рекламу в 3 раза.

По дебету счета 43 «Коммерческие расходы» учитывают коммерческие расходы с кредита следующих материальных, расчетных и денежных счетов:

• 10 «Материалы» – на стоимость израсходованной тары;
• 23 «Вспомогательные производства» – на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или на склад покупателя автотранспортом организации;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.

Аналитический учет по счету ведут в ведомости ф. № 15 учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов по указанным статьям расходов.

По истечении месяца указанные расходы списывают на себестоимость реализованной продукции. На отдельные виды продукции эти расходы относятся прямым путем, а при невозможности определения распределяются пропорционально их производственной себестоимости и объему реализованной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.

Списывают внепроизводственные расходы следующей проводкой:

• Д-т счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;
• К-т счета 43 «Коммерческие расходы».

Какую роль играют коммерческие расходы в хозяйственной деятельности компании

Успешность коммерческой деятельности компании зависит от эффективного учета и управления финансовыми результатами, к числу которых относятся также коммерческие расходы. Их влияние на деятельность компании весьма значительно и разнопланово:

1. Непосредственная связь с рентабельностью. При анализе динамики коммерческих затрат, а также способов управления этими затратами, можно получить сведения о путях повышения эффективности деятельности и выявить те места, которые требуют повышенного внимания.
2. Выявление резервов снижения себестоимости. Увеличение и уменьшение коммерческих расходов дает возможность получить представление о финансовом потенциале по различным видам деятельности компании, а также типам производимой продукции.
3. Ценовая политика. При ведении учета коммерческих затрат можно наиболее правильно устанавливать цену на производимую продукцию.
4. Расчет экономической эффективности. Расчет производят при изменении технологии производства, модернизации или покупке нового оборудования.
5. Формирование ассортимента товаров.

Коммерческие расходы предприятия

Любое предпринимательство предусматривает определенные виды затрат. Среди них значительное место занимают так называемые коммерческие расходы. От их формирования и управления зависит эффективность всей хозяйственной и производственной системы предприятия.

Рассмотрим, что представляют собой коммерческие расходы организации, на что влияет их распределение и анализ, как их правильно отражать при финансовом учете, а также приведем конкретные примеры расчетов, касающихся коммерческих расходов.

Как отразить в учете производственной организации расходы на продажу (коммерческие расходы), если учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено полное списание таких расходов на себестоимость продаж?

Проводки по учету коммерческих расходов

Все коммерческие расходы компания собирает по дебету счета 44.

В бухотчетности коммерческие расходы компания указывает в строке 2210 формы 2. Пример ее заполнения вы можете увидеть в КонсультантПлюс, получив пробный доступ бесплатно.

Рассмотрим, какими основными проводками фиксируются коммерческие расходы в учете.

Начислена амортизация по ОС, используемым в торговле или для продажи готовых изделий

Начислена амортизация по НМА, используемым в торговле или для продажи готовых изделий

Отражены расходы на покупку материалов, необходимых для реализации товаров или продукции

Себестоимость товаров, которые торговая компания израсходовала на собственные нужды, включена в расходы на продажу

Отражено использование готовой продукции для сбыта других изделий или продуктов

Отражены расходы на услуги посреднических компаний, рекламных агентств и иных компаний, которые способствуют росту реализации товаров или продукции

Отражены расходы на оплату труда менеджеров по продажам, продавцов и иных сотрудников, связанных с продажей товаров или изделий

Отражены расходы по авансовым отчетам по расходам, связанным с продажами готовой продукции

69 по соответствующему субсчету

Начислены страховые взносы за зарплату сотрудников, занятых в деятельности по продаже товаров или изделий

Недостачи или потери ценностей учтены в составе коммерческих расходов

Накопленные суммы на счете 44 в дальнейшем подлежат списанию на счет 90. Для этого есть 2 способа:

Выбранный способ следует указать в учетной политике.

Если компания ежемесячно полностью списывает коммерческие расходы, то в учете следует сделать проводку по дебету счета 90 и кредиту счета 44. В таком случае итоговое сальдо счета 44 на конец месяца будет равно нулю.

Если же фирма выбрала второй способ списания коммерческих расходов, то конкретный алгоритм зависит от вида деятельности предприятия. Торговые компании распределяют только расходы на транспортировку, производственные — на транспортировку и упаковку. Формула для расчета расходов к списанию следующая:

КРмес = ДТс44 + КРтек – ТиУРкон

ТиУРкон = Скон × (ТиУРтек + ДТс44) / (С / Смес + Скон),

КРмес — коммерческие расходы к списанию за месяц;

ДТс44 — дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца (то есть несписанные расходы на продажу за прошлый месяц);

КРтек — коммерческие расходы за отчетный месяц;

ТиУРкон — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм), приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного периода;

ТиУРтек — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм) за текущий месяц;

Скон — стоимость товаров или продукции на конец месяца;

С / Смес — себестоимость реализованных в текущем месяце товаров или изделий.

Проводка при этом будет та же:

Дт 90 Кт 44 — отражены в расходах коммерческие затраты к списанию за отчетный период.

Чтобы понять разницу между двумя способами, рассмотрим наглядный пример.

Как производится списание коммерческих расходов

Предприятиям позволено самостоятельно принимать решение о порядке списания коммерческих расходов (законодательными и нормативными актами правил не утверждено). При этом фирмы обязаны закрепить выбранный ими способ списания в своей учетной политике.

Важно! Для производственных компаний имеются рекомендации по списанию коммерческих расходов, которые приведены в тексте Инструкции по применению Плана счетов.

Производителям продукции рекомендовано списывать затраты по реализации в дебет сч. 90 “Продажи” с/сч. 2 “Себестоимость продаж”. Затраты производственной фирмы на перевозку и упаковку следует распределить между разновидностями отгруженных товаров из соображений самостоятельно отобранного показателя (себестоимость готовой к реализации продукции, объем, вес, количество).

Расходы на доставку продукции

Сложность учета транспортных расходов заключается в том, что необходимо внимательно следить за условиями договора поставки. Существует понятие франко-места, которым характеризуют пункт доставки товара, производимой за счет продавца. Чаще всего компании применяют 4 вида транспортировки:

• самовывоз (или франко-склад продавца) – расходы за доставку ложатся на плечи покупателя;
• франко-вагон места отправления – затраты распределены между покупателем и заказчиком;
• франко-склад заказчика – стоимость доставки полностью оплачивает поставщик;
• франко-вагон места назначения – расходы взимаются частично как с заказчика, так и с продавца.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации

Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы. Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
2. Определение резервов снижения себестоимости продукции. Рост или падение коммерческих затрат ясно показывает финансовый потенциал по разным видам деятельности и типам производимых товаров.
3. Ценовая политика – учет коммерческих расходов позволяет верно устанавливать расценки на продукцию предприятия.
4. Расчет экономической эффективности в случае изменений технологий, модернизации, приобретения нового оборудования и т.п.
5. Формирование ассортимента продукции – обоснование принятия решений о снятии каких-либо товаров с производства или внедрении новых.
6. Доминантное положение в финансовом учете организации – именно коммерческие показатели являются главными бухгалтерскими отчетными единицами.
7. Влияние на национальный доход в масштабах всего государства.

Расшифруем термин коммерческие расходы

Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными. К таким видам трат относятся:

• расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
• траты, связанные с процессом реализации;
• стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
• оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
• затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
• рекламные и маркетинговые расходы;
• комиссии и отчисления посредникам;
• аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
• обеспечение хранения товара;
• представительские издержки;
• расходы на лицензирование и/или сертификацию;
• заработная плата реализаторам;
• иные траты, близкие по назначению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Расшифруем термин коммерческие расходы

Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными. К таким видам трат относятся:

• расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
• траты, связанные с процессом реализации;
• стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
• оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
• затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
• рекламные и маркетинговые расходы;
• комиссии и отчисления посредникам;
• аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
• обеспечение хранения товара;
• представительские издержки;
• расходы на лицензирование и/или сертификацию;
• заработная плата реализаторам;
• иные траты, близкие по назначению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Оптимизация коммерческих расходов

Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности. Можно выделить следующие пути оптимизации данного типа расходов:

• уменьшение затрат не должно быть самоцелью, гораздо важнее организовать эффективное управление;
• любая единица трат должна приносить максимально эффективный итог;
• следует помнить, что расходы – результат как действий, так и бездействий;
• снижение расходов невозможно без соответствующих затрат, вложенных в это;
• поддержание уровня трат на оптимальном уровне уже считается удачным с точки зрения экономической эффективности;
• не следует жалеть расходы, которые помогут застраховаться от более существенных затрат;
• аналитическая работа по оптимизации коммерческих затрат должна быть постоянной.

Коммерческие расходы: счет и типовые проводки

Издержки коммерческого типа в сумме с ценой закупки товара или стоимостью производства продукции составляют себестоимость. Коммерческие расходы входят в состав себестоимости путем переноса накопленных издержек с 44 счета (счет активный). При формировании калькуляции цена товара учитывает суммы, которые списаны кредитовым оборотом с 44 счета. Когда у предприятия появляются коммерческие расходы, какой счет надо использовать в корреспонденции с дебетом 44:

• К10 при отражении затраченных средств на упаковочные материалы, тару;
• К23 при учете стоимости доставки грузов до складских объектов покупателей или до промежуточных точек отправления;
• К60 при оплате обязательств перед третьими лицами (если речь идет о выписанных счетах за доставку или иные услуги, связанные с упаковкой и реализацией готовых изделий);
• К70 в сумме начисленного заработка продавцам и сотрудникам отдела сбыта.

Списаны коммерческие расходы должны быть к концу каждого отчетного периода. Для этого их можно относить напрямую на себестоимость конкретных изделий или распределять с учетом пропорционального отношения размера себестоимости и объема продаж. Когда списаны коммерческие расходы, проводка составляется между Д90 и К44.

Форекс. Калькулятор расчета прибылииздержек.

На форексе и других торговых биржах прибылью/убытками будем считать количество заработанных/потерянных пунктов, издержками — спред и своп.

количество пунктов — количество выигранных пунктовколичество транзакций — общее количество заключенных сделок

Данный калькулятор использует 4х значные котировки и фиксированный лот

для быстрого подсчета пунктов и количества сделок используем мониторинг счета.Например: трейдер совершил 100 сделок, валюта GBPJPY, спред 7 пунктов,рабочий фиксированный лот — 1, своп примерно -50$ сумма (за все сделки),были прибыльные и убыточные сделки, в итоге трейдер заработал 100 пунктов.получаем: доход 8050$, чистый доход 950$, издержки 7050$, соотношение прибыли к издержкам 11.88%/88.13%, то есть почти всю прибыль трейдер отдает брокеру!

Что включают в себя управленческие расходы: особенности учета, способы списания

Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в соответствии с учетной политикой могут ежемесячно (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов): 1) списываться в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»; 2) включаться в себестоимость продукции, работ, услуг (т.е. списываться в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»). Обратите внимание! Общехозяйственные расходы строительных организаций могут включаться в себестоимость работ по договорам строительного подряда только в случае, если предусмотрено их возмещение заказчиком (п.
14 ПБУ 2/2008). Особенности включения управленческих расходов в себестоимость продаж устанавливаются отраслевыми методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями (п.

Для списания условно-переменной части существуют 3 варианта:

• К 26, Д 20 – если относятся к основному производству
• К 26, Д 23 – если относятся к вспомогательному производству
• К 26, Д 29 – если относятся к обслуживающему хозяйству или производству

В состав себестоимости административные затраты включаются после продажи продукции (товара) и списываются на «Продажи» (счет 90). В отчете о прибыли отражаются в строке 040. Некоторые экономисты выражают мнение, что административные затраты можно списать на Д 91, если в отчетный период не было продаж.

Споры с налоговой инспекцией чаще всего возникают по поводу трат на услуги управленческих компаний. Если имеется договор, документ, подтверждающий оплату, и акт приема выполненных работ, претензий быть не должно.

Похожие записи:

• Какие выплаты положены работнику при увольнении по собственному желанию
• Электронный кассовый чек для авансового отчета
• Ответственность за распространение наркотиков: преступление и наказание