Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов — налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.
Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?
Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?
- Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
- Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
- Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
- Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.
Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.
Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.
Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.
Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.
Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.
Чем патентная система отличается от ЕНВД
Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.
Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.
Но есть и отличия.
| Отличия | ЕНВД | ПСН |
|---|---|---|
| Лимит по доходам | Нет ограничений | 60 млн руб. в год |
| Учёт доходов | Не нужно вести | Нужно вести учёт в специальной Книге учёта доходов. Её не нужно никуда сдавать, но по запросу налоговой предоставить придётся. Вести учёт доходов нужно для того, чтобы налоговая в любой момент смогла проверить, соблюдаете ли вы лимиты |
| Декларация | Нужно сдавать каждый квартал | Декларация не предусмотрена |
| Число сотрудников | Не больше 100 | Не больше 15 |
Из этой статьи вы узнаете:
- Что стоит помнить об особенностях патентной системы.
- Список видов деятельности, для которых разрешена ПСН, стал открытым.
- На ПСН изменили ограничение по площади и ввели лимит по количеству транспорта.
- Региональные власти теперь могут определять условия для ПСН.
- Для ИП, получивших патент на весь 2021 год, налоговый период равен месяцу.
- Налоговые каникулы для ИП на патенте продлили до 31 декабря 2023 года.
- Из стоимости патента можно вычесть страховые взносы.
- Меньше предпринимателей на патенте могут работать без кассы.
- Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года.
(-) Минусы патента для ИП
Несмотря на множество преимуществ, которые получает предприниматель при выборе системы налогообложения, основанной на патенте, отдавать предпочтение ей можно только осознанно, взвесив все положительные стороны и недостатки. Минусов намного меньше, чем плюсов, но все же о них стоит знать:
- патентная система налогообложения не возможна для бизнеса, в котором задействовано более 15 человек;
- ограничение по патенту составляет размер годового дохода предпринимателя, который не может превышать 60000000 руб.;
- необходимость заблаговременного (за 10 дней) уведомления ФНС в письменном виде о желании приобрести патент. Спонтанно перейти на эту налоговую систему не получится;
- предпринимателю могут отказать в патенте по разным причинам, которые установлены НК РФ.
(+) Плюсы ЕНВД для ИП
Система ЕНВД привлекает индивидуального предпринимателя следующим:
- при выборе бизнесменом системы вмененного дохода отпадает обязательство начисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и на имущество;
- простой алгоритм расчета налога по ставке 15% от вмененного дохода. Чтобы рассчитать налоговый платеж нет необходимости прибегать к услугам бухгалтера, это по силам выполнить самостоятельно любому предпринимателю;
- максимально упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности, которая позволяет экономить на оплате труда стороннего бухгалтера;
- величину налогового платежа можно уменьшить на сумму страховых взносов;
- система налогообложения, основанная на вмененном доходе, позволяет предпринимателю не использовать контрольно-кассовый аппарат.
Сравнить налоговую базу по ПСН и ЕНВД «в общем» достаточно сложно, т.к. местные власти могут в очень широких пределах влиять на ее величину.
При «вмененке» коэффициент-дефлятор может изменяться в пределах от 0,005 до 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
При патентной системе налогообложения (ПСН) установленный на местном уровне годовой доход может различаться в зависимости от видов деятельности, количества работников, площади объектов и т.п.
Максимальное (десятикратное) увеличение по сравнению с «базовым» лимитом (1 518 000 руб. в год) возможно для торговли, общественного питания и сдачи недвижимости в аренду (пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Но если базы будут в целом сопоставимы, то можно сравнить параметры, непосредственно влияющие на исчисление налога.
Для ЕНВД налоговая ставка без учета льгот составляет 15%, а для патентной системы она существенно ниже – 6%.
Естественно, никаких общих рекомендаций, что лучше применять конкретному предпринимателю из двух имеющихся форм разрешения налогового бремени, нет. Переход на уплату налога по ЕНВД или патентной форме налогообложения должен осуществляться на основе тщательного анализа собственной бухгалтерской отчетности. Но стоит запомнить, что если размер дохода ИП за один и тот же период существенно превышает величину базовой доходности, установленной для его вида деятельности, то, скорее всего, логичней и финансово выгодней будет применять именно ЕНВД.
Но опять же необходимо сравнивать окончательную величину налога, подлежащего к уплате по разным формам (патентной и ЕНВД), — только в этом случае возможно грамотное построение четкой картины бухгалтерского анализа и понимания собственной выгоды.
1. Как определить, какой режим налогообложения является наиболее выгодным.
3. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться при расчете налогов на ЕНВД и патентной системе.
В предыдущих статьях я писала о том, . Этой информации достаточно для того, чтобы понять: имеете ли Вы право применять патентную систему и хотите ли Вы ее применять. Однако при окончательном выборе в пользу какой-либо системы налогообложения решающее значение имеет величина платежей в бюджет. В этой статье я покажу, как определить налоговую нагрузку для двух «конкурирующих» налоговых режимов: ЕНВД и патентной системы. Весь расчет я постараюсь описать как можно подробнее, придерживаясь четкого алгоритма, чтобы Вы без труда смогли его повторить, просто подставив свои значения.
Енвд и псн расшифровка
ФНС за 10 дней до начала работы ИП Заявление о переходе на ЕНВД необходимо предоставить в ФНС в течение 5 дней после начала работы ИП Отказ ФНС в разрешении на применение системы налогообложения Может быть при не соблюдении предпринимателем определенных условий Не предусмотрен Потеря возможности применения выбранной системы налогообложения Право на применение патентной системы аннулируется при: · достижении совокупного дохода предпринимателя 60000000 рублей; · превышение численности работников, задействованных в бизнесе, 15 человек; · при несвоевременной оплате патента Право применения ЕНВД утрачивается, если численность работников, занятых бизнесом, превысит 100 человек Последствия утери права на применение системы Возмещение: · 13% налога на доходы физических лиц за вычетом стоимости патента, перечисленной в бюджет; · 18% НДС; · Налога на имущество.
Сравнение двух систем
Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:
| Показатели | ПСН | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» |
| База по налогу | Возможный объем дохода (определяют сумму власти региона для каждого вида занятий и каждого муниципалитета) | Выручка предпринимателя | Разница между поступлениями и затратами |
| Возможность уменьшения налога за счёт суммы страховых взносов, уплаченных за себя | Невозможно | Может уменьшить налог на сумму, составляющую не более 50%, если есть наёмные работники. Если ИП работает один – ограничений нет | Сумма страховых взносов включается в состав затрат |
| Использование нескольких видов деятельности | Для каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патент | Ограничений нет | Ограничений нет |
| Приём сотрудников | Разрешается нанимать до 15 человек персонала | Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек | Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек |
| Сроки и объёмы уплаты налога | Если период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента. | Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма. | Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма. |
| Обязательность использования кассового аппарата | В настоящее время не требуется. С 1 июля 2019 года – обязательно | Обязательно | Обязательно |
| Отчётность | Не требуется | Обязательно раз в год представлять декларацию | Обязательно раз в год представлять декларацию |
| Налоговая ставка | 6% от вменённой суммы дохода | 6% от выручки | 15% от разницы между суммами поступлений и затрат |
| Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему | 60 миллионов рублей | 150 миллионов рублей | 150 миллионов рублей |
| Бухгалтерский учёт | Не ведётся | Не ведётся | Не ведётся |
| Налоговый учёт | Книга учёта ведётся | Ведётся в книге учёта | В книге учёта ведётся |
| Возможность совмещения с другой системой | Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения | Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения | Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения |
Перейти на патентную систему налогообложения (ПСН) могут только индивидуальные предприниматели. Организации нет.
Для патента разрешены почти те же виды деятельности, что для ЕНВД. Торговля и общепит (с площадью зала до 150 кв. м), перевозка (до 20 автомобилей), парикмахерские услуги. Патент не подходит для торговли маркированными товарами (текстиль, табак, обувь, лекарства), подакцизным дизельным топливом, автомобилями.
То есть с 01.01.2021 и до конца срока патента можно заключить с гражданами не больше 15 договоров (трудовых, подряда, оказания услуг). Договоры с самозанятыми тоже учитывают.
Не выше 60 млн рублей — доход за 2021 год.
Иначе налоговая обяжет пересчитать налоги и сдать отчетность за весь период, как будто патента не было. При одновременном применении
и патента доходы считают по обеим системам. Например, чтобы торговать в розницу по патенту, а онлайн по УСН, общая сумма доходов не должна превышать 60 млн.
Стелите соломку. Помните про УСН
ИП при переходе с ЕНВД выгоднее совмещать патент с УСН, чем с ОСНО.
Упрощенка выручит, когда часть товара продаете в магазине по патенту, а часть онлайн по УСН. Если УСН нет, тогда придется оплачивать по ОСНО, а это НДС, НДФЛ, плюс декларации, книги покупок и продаж, учета доходов и расходов.
УСН спасет в случае потери права на применение патента. Когда обяжут за весь срок пользования патентом пересчитать налоги и сдать отчетность. По УСН отчетность проще, налоги меньше, чем при ОСНО.
Есть несколько способов «слететь» с патента:
Магазин верхней одежды продал пальто с меховой жилеткой. ИП даже не знал, что такая одежда подлежит маркировке и лишает его права применять патент.
В кафе постоянно меняются уборщицы, официанты, охранники. Однажды средняя численность сотрудников стала больше 15 человек. ИП забыл, что «считаются» не только трудовые, но и договоры подряда с физлицами.
ЕНВД: что нужно знать и учитывать
Одно из главных отличий ЕНВД от патента, его можно применять не только ИП, но и юрлицам. При оплате налога учитывается размер вмененного дохода, а реальный доход не имеет значение.
ЕНВД включает в себя свыше десяти направлений, как:
- оказание бытовых услуг;
- работа в ветеринарной клинике;
- торговля в розницу без торговых залов;
- сфера общепита и другое.
|
Нужно выполнить ряд условий, чтобы перейти на ЕНВД:
1. Количество сотрудников до 100 человек. 2. Предприниматель не должен работать в рамках товарищества или по договору управления имуществом. 3. Применяется на муниципальной территории. 4. Не сдаются в аренду автозаправки или газовые заправочные станции. 5. Правовой акт не упоминает вид деятельности ИП. |
Дополнительно для юрлиц применяются такие правила:
1. Другие лица, участвующие в бизнесе, имеют долю до 25%. 1. Лицо, которое платит налоги, не относится к категории крупнейших. 2. Налогоплательщик не имеет отношения к учреждению образовательных объектов и объектов здравоохранения. |