Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить премии работникам в 2023 году, чтобы уменьшить налог на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расходы в виде премии за производственные результаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если порядок, размер и условия выплаты премии предусмотрены трудовыми договорами (контрактами).
Премии должны быть предусмотрены в трудовом договоре
В ст. 270 НК РФ отдельно приведены те премии, которые нельзя отнести к «принимаемым» расходам. К ним относятся:
- любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ);
- премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ).
Особенности и отличия
Директор – это наемный работник, как и все остальные сотрудники фирмы. Отличие от них состоит в особом порядке и его назначении/снятии с должности, а также в должностных обязанностях. Директор, как и все остальные, имеет право получить премию по итогам трудовой деятельности.
Директор является работодателем по отношению к другим наемным работником, но не является работодателем для себя. Для него работодатель – это общество. Принимать решение о премировании директора может только собрание участников (ст. 40 №14-ФЗ).
Основное отличие между премированием директора и рабочего в том, что назначить дополнительное вознаграждение обычному сотруднику имеет право непосредственно директор, а вот самому себе нет.
Ответ, за что директор может получить премию , находится в Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном соглашении или прочем локальном акте. Расшифровывать их в договоре не нужно, просто нужно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Директору могут назначить следующие виды премий на основании:
- протокола общего собрания акционеров организации;
- решения совета директоров или наблюдательного совета;
- решения единственного акционера организации.
Основания для премирования генерального директора
Генеральный директор является наемным работником, как и все остальные служащие организации. Отличие от прочих состоит в особом порядке его назначения и снятия с должности, а также должностных обязанностях. В связи с этим он так же, как и остальные, имеет право претендовать на премию по результатам трудовой деятельности.
ТК РФ в ст. 135 определяет, что системы оплаты труда работников и их премирования могут быть установлены работодателем в локальных актах предприятия, соглашениях или коллективном договоре. Также в ТК имеется ст. 57, которая содержит пункт о том, что условия назначения поощрительных выплат должны быть включены в трудовой контракт. На практике в трудовой договор обычно включается ссылка на положение о премировании, а не описывается весь порядок целиком.
Можно выделить два вида премий:
1. Премии, которые предусмотрены системой оплаты труда на основании конкретных показателей и условий премирования, разработанных в компании.
Такие премии — часть материальной мотивации работников, они обладают стимулирующим характером. Выплачиваются с периодичностью (ежемесячная, годовая, квартальная и др.) и обычно устанавливаются в определенном размере.
2. Разовые премии, которые не входят в систему оплаты труда.
Выплачиваются сотруднику за определенные достижения, многолетнюю добросовестную работу, выполнение срочного и важного задания или к знаменательным событиям (например, к юбилеям и профессиональным праздникам).
Выплата разовой премии осуществляется по одностороннему усмотрению работодателя. Основанием является Приказ руководителя.
Удобное и безошибочное ведение кадрового учета в веб-сервисе
Как правильно выписать премию генеральному директору
Порядок премирования генерального директора всегда вызывает много вопросов у кадровиков и бухгалтеров. Директор (генеральный директор) является исполнительным органом компании, назначенным собранием участников, акционеров (ст. 69-1 ФЗ-208 от 26/12/95 г., ст. 40 ФЗ-14 от 08/02/98 г.). Между участниками собрания в лице его председателя, уполномоченного участника, и директором должен быть заключен трудовой договор (ст. 275 ТК РФ), зафиксированы условия трудовых отношений. На этом основании осуществляется премирование. Каков порядок оформления таких операций? Можно ли премировать директора – единственного участника общества? Как правильно сделать проводки и включить суммы в затраты по налогу на прибыль? Все нюансы премирования директора – в нашем материале.
Источник премиальных, обозначенный в регламентирующих выплату руководителю документах, определяет корреспонденции счетов. Премия, связанная с производственной эффективностью, относится в издержки по обычным видам деятельности: Дт 44, 26 Кт 70 (ПБУ 10/99 п. 5,8). Премии непроизводственного характера, например, к профессиональному празднику, относят на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 70 (там же, п. 11). Премии из чистой прибыли, годовые, отражают проводкой Дт 84 Кт 70.
- премия из чистой прибыли облагается налогом на доходы, но в расходы не берется (ст. 270-1, 208-6 НК РФ);
- премии в течение года не берутся в расходы НУ, если не упомянуты в соглашении с руководителем (ст. 270-21 НК РФ) и исчислялись за показатели, не касающиеся трудовой деятельности (ст. 255-2 НК РФ);
- премии за счет спецфинансирования, целевых сумм также не отражаются в расходах (ст. 270-22 НК РФ).
Как выплатить премию директору
После подготовки приведенных выше документов, они передаются для исполнения в бухгалтерию. В приказе рекомендуется отразить сроки для начисления премиальных. Они также могут быть закреплены в Положении о премировании. В этом случае дополнительно прописывать их в приказе нет необходимости.
Можно перечислить премию как на карту сотрудника, так и выдать на руки. В зависимости от этого, бухгалтер заполняет различные формы ведомостей. Премия может быть начислена в любые сроки, поскольку положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ на премии не распространяются.
***
Таким образом, генеральный директор может быть премирован в порядке, отраженном в трудовом договоре с ним, либо в Положении о премировании, которое принято в форме локального акта, коллективного договора, либо соглашения. Для того, чтобы произвести выплату, необходимы решение учредителей компании и приказ.
Финансовые проблемы – не повод лишать премии, если это не прописано
Сотрудница подала иск к работодателю (банку) о взыскании задолженности по выплате ежемесячной премии.
В иске она написала, что, как только у банка наступили финансовые проблемы в связи с отзывом лицензии, он перестал выплачивать ежемесячную премию. Однако в Положении об оплате труда и премировании такое основание для депремирования отсутствует.
Суды двух инстанций согласились с доводами сотрудницы и удовлетворили ее иск, поскольку:
- ответчик не представил суду доказательства невыполнения истицей показателей премирования, неисполнения возложенных на нее должностных обязанностей или наличия у нее дисциплинарных взысканий, то есть установленных оснований для невыплаты премии;
- отзыв у банка лицензии, последующее признание его банкротом и принятие временной администрацией решения об оптимизации расходов на оплату труда не могут быть основанием для невыплаты спорной премии, так как это не предусмотрено законом и локальными нормативными актами работодателя, – указали судьи.
Однако ВС РФ отменил эти решения и отправил дело на пересмотр.
Премия единственному участнику
Бывает, что директор сам является единоличным учредителем фирмы. Это единственный случай, когда гендиректор принимает решение о премировании самого себя. Рассуждая о том, кто подписывает приказ о премировании генерального директора в этой ситуации, отметим, что руководитель вправе утверждать документы как единственный учредитель. Чтобы не возникало проблем с контролирующими органами, необходимо обосновать в локальных нормативных актах компании возможность гендиректора как единственного собственника организации, назначать премии всем сотрудникам, в том числе и себе. Формулировка в положении о премировании выглядит следующим образом:
|
Генеральный директор премируется по итогам работы предприятия с учетом результатов работы всех основных производственных подразделений. Решение о премировании генерального директора принимается собственниками предприятия на общем собрании по итогам календарного года. |
ПОЛОЖЕНИЕ О ПРЕМИРОВАНИИ
1.Общие положения
1.1. Настоящее Положение о премировании работников ОАО «Теплоэнерго» разработано в соответствии с Трудовым и Налоговым кодексами РФ, иным законодательством РФ и устанавливает порядок и условия материального поощрения работников.
1.2. Настоящее Положение распространяется на всех штатных сотрудников предприятия за исключением работающих по договорам гражданско-правового характера.
1.3. В настоящем Положении под премированием следует понимать выплату работникам денежных сумм сверх размера заработной платы, включающей в себя должностной оклад (тарифную ставку), а так же стимулирующие надбавки и доплаты согласно Перечня доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам работников предприятия на которые начисляется премии (утвержден постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 18.11.1986 №491/26-17, носящий рекомендательный характер).
— доплаты
за совмещение профессий(должностей)
расширение зон обслуживания или увеличение объема работ
выполнения обязанностей временно отсутствующего работника
работу с тяжелыми и вредными и особо тяжелыми и особо вредными условиями труда
интенсивность труда
работу в ночное время
— надбавки
за высокое профессиональное мастерство
высокие достижения в труде
выполнение особо важной работы — на срок ее выполнения
1.4. Премирование направлено на усиление материальной заинтересованности и повышения ответственности работников за выполнение уставных задач, своевременное и качественное выполнение ими своих трудовых обязанностей.
1.5. Настоящее Положение о премировании является разделом (приложением) коллективного договора, регламентирующим:
— показатели премирования работников;
— размер и порядок назначения премий;
— иные вопросы, касающиеся премирования работников.
Образец решения учредителя о премировании генерального директора образец
Инструкция 1 Представление на разовое премирование пишет руководитель структурного подразделения, в котором работает поощряемый сотрудник. Если в вашей организации нет строгого бланка представления, оформите его как докладную или служебную записку. Затем назовите собственную должность, инициалы и фамилию: «начальника отдела маркетинга С.В.Петровой». 3 Напечатайте заголовок документа слева на 2-3 строки ниже реквизитов организации, если вы используете фирменный бланк, или на 1-2 строки ниже последней строки «шапки».
Все сотрудники организации обязательно должны оформляться официально в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. На этот счёт приняты определённые законы и предписания.
Порядок поощрения директора может быть закреплен как в трудовом договоре с ним, так и в локальных актах компании, коллективных договорах и соглашениях.
Может ли председательствующий на собрании участников ООО подписать приказ о лишении генерального директора премии за март за неисполнение ДО. Если это будет отражено в протоколе собрания. 1. Лишить премии 100 % за март. 2. Поручить Приказ подписать Председателю собрания или подписывает только Генеральный директор.
Премии директору: как все правильно оформить
Источник: журнал «Главбух»
Помимо зарплаты учредители (участники, акционеры) могут выплачивать руководителю организации премии и вознаграждения. Для этого в трудовом договоре должны быть предусмотрены условия его премирования. Определяя эти условия, учредители (участники, акционеры) должны установить:
- показатели выплаты премии директору
- виды и размеры премий и вознаграждений;
- источники выплаты премий;
- порядок принятия решений о выплате премий.
Условия выплаты премий директору могут быть указаны также в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте. Тогда расшифровывать их в трудовом договоре необязательно. Достаточно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92,от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Разовые премии директору начисляйте:
- либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании;
- либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
- либо на основании решения единственного учредителя (участника, акционера) организации.
Подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит статьям 135 и 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.
Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:
- налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
- учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 71 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Можно выплачивать ежемесячную премию Генеральному директору, прописав это в трудовом договоре?
НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). На сумму премий начислите также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст.
- Начисление премии поручить бухгалтеру ООО «Заковед» Петрову А.А.
- Контроль за исполнение приказа возложить на бухгалтера ООО «Заковед» Петрова А.А.
- Учредители: Сидоров Г.Г. /Сидоров/, Евставьев А.А. /Евстафьев/ С приказом ознакомлен: Иванов А.А. /Иванов/ 12.12.2017 Петров А.А. /Петров/ 12.12.2017 Как выплатить премию директору? После подготовки приведенных выше документов, они передаются для исполнения в бухгалтерию. В приказе рекомендуется отразить сроки для начисления премиальных. Они также могут быть закреплены в Положении о премировании. В этом случае дополнительно прописывать их в приказе нет необходимости.
Можно перечислить премию как на карту сотрудника, так и выдать на руки. В зависимости от этого, бухгалтер заполняет различные формы ведомостей.Премия может быть начислена в любые сроки, поскольку положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ на премии не распространяются.
Оформляем премию директору
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.Итак, условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном договоре или в другом локальном акте.А общее положение о премировании, в свою очередь, может быть утверждено на общем собрании участников общества, поскольку согласно ст.