Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата земельного налога на физических лиц в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв
- B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:
Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;
- Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
- Дeти-инвaлиды;
- Инвaлиды c дeтcтвa;
- Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
- Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
- Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
- Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
- Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.
Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.
Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг зa пepиoд влaдeния
Пoтpeбнocть pacчeтa нaлoгa зa oпpeдeлeнный пepиoд пoявлятcя в cлyчae, ecли yчacтoк был пoлyчeн в coбcтвeннocть (бeccpoчнoe пoльзoвaниe) в тeчeниe вceгo нaлoгoвoгo пepиoдa. To ecть, в любoe вpeмя, в тeчeниe 12 мecяцeв кaлeндapнoгo гoдa. B этoм cлyчae нaлoг иcчиcляeтcя нe c мoмeнтa нaчaлa НП, a c мoмeнтa пoлyчeния гpaждaнинoм пpaв нa 3У. Для тaкиx cлyчaeв cyщecтвyeт oтдeльнaя фopмyлa для pacчeтa 3Н:
Cн = KC x Нcт. x Квл, гдe:
- КC — кaдacтpoвaя cтoимocть;
- Квл. — кoэффициeнт пepиoдa влaдeния;
- Mвл./12 — oтнoшeниe кoличecтвa пoлныx мecяцeв влaдeния к 12 кaлeндapным мecяцaм.
Чтoбы oпpeдeлить зeмeльный нaлoг зa пepиoд влaдeния,, нaдo cyммy нaлoгa зa пoлный нaлoгoвый пepиoд yмнoжить нa кoэффициeнт пepиoдa влaдeния.
Кем производится уплата земельного налога
Прежде чем паниковать на тему новых налоговых правил для земельных участков, следует определиться, кто должен платить физический налог. Вносить средства могут как юридические лица (организации, владеющие землей), так и физическиелица. Земельный налог для физических лиц в 2022 году касается граждан, которые являются собственниками земли на основании нескольких прав:
- Имея право собственности на физический земельный участок. То есть, лицо – единственный владелец земли.
- Лицо обладает правом пользования участком на бессрочной основе.
- Лицо является владельцем права наследуемого владения (пожизненного характера).
Что такое налог на землю?
Земельный налог – это начисление, взимаемое с физических лиц, обладающих земельными участками (ЗУ) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налог не взимается с физических лиц в отношении ЗУ, находящихся у них на праве безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды.
Не подлежат налогообложению ЗУ следующих категорий:
- входящие в состав общего имущества многоквартирного дома
- ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками
Как рассчитывают земельный налог организации?
Юридические лица расчет проводят исключительно по кадастровой стоимости земельного участка. Данная стоимость определяется на региональном уровне. Узнать ее величину можно, обратившись в Росреестр с соответствующим запросом лично или через официальный сайт органа.
Расчет проводится в отношении каждого участка земли, собственником которого выступает организация.
Для исчисления земельного налога нужно выполнить следующие действия:
- Выяснить, установили ли местные власти обязанность юрлиц платить авансовый налог;
- Определить, есть ли право на льготу;
- Уточнить актуальную ставку в регионе для того вида земель, к которым относится надел, находящийся в собственности организации;
- Узнать величину кадастровой стоимости в Росреестре.
Общая формула для расчета имеет вид:
Земельный налог = кадастр.стоим. * ставка
Кадастровая стоимость берется на первое число года, за который проводится расчет (или к которому относится отчетный квартал).
Если земля получена в собственность в течение года, то берется кадастровая стоимость на то число, которым участок поставлен на государственный учет.
Ставка регулируется НК РФ в части ее максимальной границы:
- 0,3 – для отдельных категорий земель, перечисленных в п.3 ст.394 НК РФ;
- 1,5 – для прочих категорий.
Категорию того участка, которым владеет организация, можно уточнить в документации, прилагаемой к нему (правоустанавливающие документы, свидетельство о собственности).
Необходимо выяснить, принимали ли местные органы власти законодательные акты о величине ставки по земельному налогу. Если никаких нормативных документов не принято в регионе, то берется максимальная ставка, установленная кодексом.
Если субъект РФ обязывает местные организации платить налог поквартально, то следует по результатам каждого квартала посчитать авансовый налог для уплаты. По годовым итогам считается общая величина налога. Доплате в бюджет за год подлежит сумма годового налога, уменьшенная на ранее уплаченные авансы.
Пример расчета земельного налога юрлицами
Фирма владеет земельным наделом в Москве. Расчет налога проводится за 2016г., на протяжении которого организация имела данный участок в собственности.
Исходные данные:
| Кадастровая стоимость | 21 450 000 руб. |
| Ставка | 1,5% |
| Льготы | Нет |
| Авансы | Да |
| Число месяцев владения в году | 12 |
Аванс за Iкв. = Аванс за IIкв. = Аванс за IIIкв. = 21 450 000 * 1,5 / 4 = 80 438 руб.
Налог за 2016г. = 21 450 000 * 1,5% = 321 750 руб.
Доплата за год = 321 750 – (80 438 + 80 438 + 80 438) = 80 436 руб.
Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере
Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2020 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2020 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.
Произведем расчет земельного налога в 2020 году:
980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,
где:
11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2020 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.
Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:
- авансовый платеж за 1 квартал 2020 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
- по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2020 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
- по итогам 2020 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).
Кто имеет право на льготы по земельному налогу?
Для граждан некоторых
«>льготных категорий, а также людей предпенсионного возраста (в течение 5 лет до наступления пенсионного возраста, в том числе досрочно) и пенсионеров, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Кроме федеральной льготы в Москве
«>для некоторых категорий граждан действует дополнительное уменьшение налоговой базы по земельному налогу на одного налогоплательщика на один миллион рублей.
Полностью освобождены от уплаты земельного налога лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Обратите внимание! Налоговые льготы не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду.
Для оформления льготы вам потребуются:
- заявление о предоставлении льготы;
- уведомление о выбранных объектах налогообложения;
- документы, подтверждающие право на льготу.
Предъявить документы можно в удобную вам налоговую инспекцию или любой центр госуслуг «Мои документы». Сделать это нужно до 31 декабря того года, начиная с которого будет предоставляться льгота.
В случае если вы уже оформляли московские льготы по земельному налогу, а также федеральные льготы по другим видам налогов, направлять заявление и документы в налоговую не нужно. Если у вас в собственности несколько земельных участков, и вы не предоставите уведомление о выбранных объектах налогооблажения, льгота будет предоставлена в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Налоговый, отчетный периоды и некоторые особенности уплаты
Налоговый период по земельному налогу всегда составляет один год, отчетных периодов четыре – первый, второй и третий кварталы. Изменять эти параметры муниципалитеты не имеют права.
Если участком владеет несколько собственников, сумма налога для каждого пропорциональна доле в общей собственности. При владении землей на праве совместной собственности доли считаются равными. Точно также рассчитывается налог и тогда, когда собственнику принадлежит только земля под строением или зданием – пропорционально площади всего земельного участка.
Если организация продала участок, а в поданной уже декларации обнаружились ошибки, уточняющую декларацию можно подать по месту регистрации компании, а не по месту нахождения участка.
Обязанность уплачивать земельный налог возникает вне зависимости от цели приобретения участка, если организация владеет участком более месяца, она обязана учесть это при подаче налоговой декларации, даже если сразу после земля была продана.
Особенность уплаты земельного налога в случае, когда физическое лицо регистрируется в качестве ИП – необходимость подать декларацию от имени ИП, если Вы используете землю в коммерческой деятельности. Если участок используется лицом исключительно в личных целях, можно продолжать оплачивать земельный налог по квитанции из ФНС.
Изменения с 2019 года
С 1 января 2019 года вступили изменения в 31 главу НК РФ, связанные с исчислением ЗН и распространяются на сделки, которые возникнут в 2019 году. За 2018 год и ранее налоговые периоды, исчисление происходит по прошлым правилам.
Изменения:
- Если право владения земли перешло по наследству, то налог рассчитывается начиная со дня вступления в наследство.
- Перерасчет налога за прошлые периоды для физических лиц будет производится не более, чем за три налоговых периода, когда меняется кадастровая стоимость. Но пересчет налога не будет производится, если после изменений, сумма налога увеличится. Это значит, что если физическое лицо оплатило своевременно и в сумме рассчитанной на тот момент меньше в прошлых периодах, то доплачивать ничего не придется.
- Изменение кадастровой стоимости, которое произошло в текущем году, будет учитываться с момента введения в действие новой кадастровой стоимости, путем внесения в Единый государственный реестр, в ситуациях, когда:
- исправлена техническая ошибка в сведениях реестра о кадастровой стоимости по решению комиссии;
- произошли изменения в качественных и количественных параметрах этого участка;
- по решению суда или комиссии по рассмотрению споров об определении кадастровой стоимости.
Ставки налога установлены статьей 394 НК РФ.
Муниципальные власти могут ввести пониженные ставки, которые не превышают базовые.
НК утверждены следующие базовые ставки:
Ставка 0,3% применяется по земельным участкам, которые используются для:
- огородничества, собственного подсобного хозяйства, садоводства или животноводства;
- дачного хозяйства;
- сельскохозяйственного производства;
- жилищного строения;
- объектов коммунального хозяйства.
Ставка 1,5% применяется для остальных земельных участков.
Власти регионов имеют право регулировать:
- ставку налога;
- сроки уплаты;
- предоставлять дополнительные льготы.
Органы местных властей должны придерживаться общего порядка исчисления и уплаты земельного налога согласно главе 31 НК РФ.
Уведомление из Федеральной налоговой службы
Физические лица платят налог на земельный участок каждый год по присланному налоговому уведомлению. В нем можно найти информацию о предмете налогообложения, налоговой базе, перечисленных средствах и сроке исчисления.
Налоговый орган отправляет уведомление по адресу налогоплательщика не позже месяца до следующего платежа.
Бывает, что уведомление из ФНС не приходит в назначенное время. Тогда налоговые сотрудники рекомендуют отправиться в налоговую инспекцию лично по месторасположению участка земли.
При фиксации плательщиком неточностей в уведомлении, которые прямым или косвенным образом влияют на исчисляемую сумму, он должен воспользоваться специальной формой для обратной связи, которая прилагается к уведомлению.
Годовая сумма земельного налога исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, которая зависит от категории используемых земельных участков (п. 1 ст. 243 НК).
Ставки налога на все категории земельных участков (кроме земель сельхозназначения, лесного и водного фонда) определяются из налоговой базы.
Применяются два вида ставок:
-
в процентах от кадастровой стоимости (если налоговая база — кадастровая стоимость);
-
в виде фиксированного платежа за гектар (если налоговая база – площадь земельного участка).
При определении ставок на земли сельхозназначения нужно учитывать, проведена или не проведена их кадастровая оценка (в баллах).
Если проведена, то ставка устанавливается в зависимости от балла оценки и вида земельного участка (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами или луговые земли) (п. 2 ст. 241 НК), а если нет – налог исчисляется по средним ставкам по районам (п. 4 ст. 241 НК).
По средним ставкам района исчисляют земельный налог (п. 5, 8 ст. 241 НК):
— по сельхозземлям, входящим в состав земель лесного фонда;
— сельхозземлям, входящим в состав земель водного фонда;
— земельным участкам, предоставленным для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
— земельным участкам, входящим в состав земель водного фонда и предоставленным для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
— по земельным участкам, предоставленным физлицам для ведения коллективного садоводства и дачного строительства в садоводческом товариществе и дачном кооперативе, расположенных за пределами населенных пунктов, по которым не имеется кадастровой стоимости. При этом ставка увеличивается на коэффициент 1,6.
Применяется ставка, установленная для земельных участков производственной зоны, если на земельном участке, входящем в состав земель лесного фонда, расположена недвижимость, не связанная с ведением лесного хозяйства, либо земельный участок, входящий в состав земель водного фонда, используется для предпринимательской деятельности и занят недвижимостью.
Исходя из фактического функционального использования участка будет исчислен налог на земельные участки (п.9 ст.241 НК):
-
предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные;
-
самовольно занятые. При этом уплата налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок;
-
находящиеся в госсобственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные.
|
Обратите внимание! Если на земельном участке находится недвижимость, которая не является самовольной постройкой и построена после 01.01.2019, то организации вправе по таким участкам применить ставку налога в размере:
|
От чего зависит размер земельного налога
Обязанность внесения платы за владения землей возлагается на всех лиц независимо от их статуса. И граждане, и организации должны вовремя и в полном объеме исполнять данное обязательство.
От статуса владельца земли размер подлежащего уплате налога не зависит.
Она определяется исходя из стоимости земли, содержащейся в кадастре. Налоговая сумма устанавливается на основании официальных данных об оценке земель. Получить информации о цене своего земельного надела можно на сайтах Росреестра, ФНС или региональных властей.
Второй составляющей расчетов является применяемая для данного участка налоговая ставка. Налоговым кодексом (НК РФ, кодекс) предусматривается ставки 0, 3 процента и 1,5 процента. Однако власти на местах могут менять их размер в сторону уменьшения или дифференцировать его в зависимости от категории и места расположения земельных наделов.
Увеличивать предусмотренные кодексом ставки нельзя. Ставку в размере 0,3 % могут применять владельцы:
- земель относящихся к сельскохозяйственным;
- земель занятых жилым фондом или используемых для ЖКХ, инженерной инфраструктуры;
- земель, предназначенных для огородничества, садоводства, подсобного хозяйства;
- земель, признанных ограниченно оборотоспособными для нужд национальной безопасности, таможни.
Зависит земельный налог и от возможности применения владельцами земель предусмотренных для них льгот. Некоторые лица (организации) освобождаются от его уплаты полностью. Другим предоставляются возможность снижения его базы.
Льготы по земельному налогу
Исчисляя земельный налог в 2020 году, следует учесть в первую очередь преференции, предоставляемые федеральным законодательством. В отношении физлиц полное освобождение от него предусмотрено только для дальневосточных, северных и сибирских коренных жителей, принадлежащих к малым народам, традиционно хозяйствующим и сохраняющим соответствующий образ жизни.
В той же ст. 395 перечислены организации, которые не платят земельный сбор.
В 2019-2020 годах начали действовать новации, внесённые в НК относительно расширения действующих на федеральном уровне льгот физлицам. Согласно п. 5 ст. 391 полагается сократить базу налогообложения на кадастровую стоимость шести соток надела для ряда категорий физлиц.
Крупнейшую категорию льготников федерального уровня составили пенсионеры.
Прибавим к этому перечню тех, кто получил преференции на основании нормативных актов, принятых представительными органами МО.
Чтобы точно определиться с предоставленными льготами, заходим на страницу официального сайта ФНС. После чего остаётся заполнить предложенную форму и получить ответ на запрос.