Как в бюджетном учете учитывать неисключительные лицензии?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в бюджетном учете учитывать неисключительные лицензии?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В соответствии СГС «Нематериальные активы» и п. 151.2 Инструкции № 157н неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности учитываются на балансовом счёте 0 111 60 000. Одним из условий отражения в учёте является его использование в деятельности учреждения свыше 12 месяцев.

Учёт неисключительных прав на программное обеспечение со сроком полезного использования более 12 месяцев, приобретённых за плату

Полученные в пользование неисключительные права на программное обеспечение (продукт) отражаются на балансовом счёте 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных» (п. 151.1, 151.2 Инструкции № 157н).

Если срок действия лицензии на программный продукт не указан в лицензионном договоре, то в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 1235 ГК РФ договор считается заключённым на пять лет. Соответственно, по такой лицензии срок полезного использования программного обеспечения может быть установлен комиссией в пределах пяти лети.

Кассовые расходы на приобретение неисключительных прав пользования на программное обеспечение относятся по подст. 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Обосновываем невозможность

Если невозможна закупка российского программного обеспечения и необходимо приобрести зарубежное, заказчику необходимо подготовить и разместить в ЕИС обоснование закупки программного обеспечения иностранного производства. К подготовке такого документа следует подойти крайне ответственно, дабы не преступить установленный запрет.

Документ должен содержать:

• основание для приобретения иностранного ПО;
• ссылку на классы, к которым относится ПО;
• список требований заказчика к характеристикам приобретаемого ПО;
• обоснование (причины), по которым закупаемое ПО не отвечает требованиям программ, закрепленных в реестре.

Публикуется обоснование одновременно с извещением о проведении закупочной процедуры.

«при принятии решения о списании по иным основаниям, а также при принятии решения о прекращении эксплуатации объекта учета, в том числе по причине физического, морального износа объекта учета, — по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 „Амортизация», счета 040110172 „Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 „Основные средства». Одновременно выбывшие из эксплуатации объекты имущества, поступившие на хранение до момента их демонтажа и (или) утилизации, отражаются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»;».

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 для списания объектов основных средств, которые перестали соответствовать критериям для признания актива, применяются следующие документы: Списание инвентарного объекта, Списание хоз. инвентаря, Списание библиотечного фонда с операцией Выбытие ОС пришедших в негодность и на нужды учреждения (401.10.172).

Особенности бухгалтерского и налогового учета ПО

Появившиеся у организации исключительные права должны быть отнесены к нематериальным активам. ПБУ 14/2007 к таким объектам предъявляет ряд требований:

• должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
• актив отделим от других ценностей предприятия;
• невозможно идентифицировать вещественную форму;
• на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
• от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
• срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
• имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

Налоговый учет предъявляет меньше требований к приходуемым объектам НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ):

• наличие подтверждающей права на владение и пользование объектом документации;
• созданы предпосылки для получения финансовых выгод от эксплуатации актива;
• продолжительность использования превышает порог в 12 месяцев.

Передача неисключительного права по лицензионному договору

В бухгалтерском учете доход от предоставления нематериального актива в пользование организация-лицензиар отражает в составе доходов от обычных видов деятельности. Если предоставление нематериальных активов в пользование не является одним из видов деятельности организации (п.п. 5,7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), то в составе прочих доходов.

Поскольку лицензиар остается обладателем исключительного права на нематериальный актив, то с баланса он его не списывает. По этой причине лицензиар продолжает начислять амортизацию по нематериальным активам, предоставленным в пользование (п. 38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Амортизация отражается в составе расходов по обычным видам деятельности, если предоставление прав использования НМА является одним из видов деятельности организации-лицензиара. Если выручка от передачи НМА учитывается в составе прочих доходов (счет 91.01 «Прочие доходы»), то амортизация относится, соответственно, на счет 91.02 «Прочие расходы» (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности освобождаются от обложения НДС при наличии лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Освобождение от НДС применяется:

• независимо от государственной регистрации исключительных прав на такие программы и базы (письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-07-15/44);
• независимо от способа передачи (на материальном носителе или через интернет) результатов интеллектуальной деятельности (письмо Минфина РФ от 18.08.2008 № 03-07-07/79).

Когда объект нематериального актива можно списать

С бухгалтерского учёта списываются объекты нематериальных активов, которые выбывают или неспособны приносить экономическую выгоду в будущем.

Списать объект можно:

• по истечении срока действия прав или лицензии;
• из-за прекращения использования НМА, когда объект морально устарел и нет планов его продать или начать снова использовать;
• при отчуждении исключительных прав на объект нематериальных активов другому лицу в связи с продажей, меной, передачей в качестве вклада в капитал и т.п.;
• из-за утраты материального носителя;
• при прекращении организацией деятельности.

Как поставить сервер на учет для целей амортизации?

Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека. Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании. А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.

Для начала выясним, каким образом данное имущество можно поставить на учет.

Затраты на покупку сервера в бухгалтерском учете компания может учесть 2 способами:

Не стоит путать граничную стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета. С 1 января 2016 года стоимостный критерий принятия к учету объекта в качестве ОС в налоговом учете — 100 000 руб. (закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

ВНИМАНИЕ! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Ему на смену придет ФСБУ 6/2020 «Основные средства», согласно которому налогоплательщик сможет самостоятельно утсанавливать величину минимальной стоимости ОС в бухгалтерском учете. Применять новый стандарт можно и раньше, закрепив положения в учетной политике предприятия.

Как организации перейти на учет ОС по новому ФСБУ, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

В соответствии с последними изменениями законодательства в налоговом учете сервер можно принять к учету следующими способами:

ВНИМАНИЕ! Выбранный способ списания затрат по приобретенному имуществу как в бухгалтерском (БУ), так и в налоговом учете (НУ) должен быть закреплен в учетной политике.

Серверное оборудование амортизационная группа основных средств 2021

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Амортизационная Группа Сетевого Оборудования Для Серверной». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/BSR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания — третья группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)

станции телефонные автоматические и полуавтоматические; станции телефонные междугородные и международные автоматические и полуавтоматические — шестая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)

Амортизационная группа компьютеров и офисной техники

1. Как ОС — если сервер дороже 100 000 руб. В таком случае нужно определить амортизационную группу и метод амортизации. Таким образом, учет имущества дороже 100 000 руб. совпадает и в бухучете (БУ), и в налоговом учете (НУ).
2. Имущество дешевле 100 000 руб. в налоговом учете компания не имеет права амортизировать — это грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ). Но такое имущество можно отнести к материальным расходам и списать равномерно с учетом срока полезного использования. В этом случае при учете ОС дороже 40 000 руб., но дешевле 100 000 руб. НУ и БУ компании будут совпадать.
3. Компания может списать имущество дешевле 100 000 руб. в материальные расходы сразу — этот способ удобно выбрать, если сервер стоит дешевле 40 000 руб. Тогда НУ и БУ также будут совпадать. В противном случае возникнут временные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02.

ООО «Экономико-аналитический центр» 1 марта 2022 года купило для собственных нужд сервер HP ProLiant DL20 Gen9 стоимостью 43 356 руб. Оборудование покупали у продавца на ЕНВД, НДС в стоимости покупки не выделен. В учетной политике организации и для НУ, и для БУ закреплен линейный метод амортизации объектов основных средств. Расходы на покупку имущества дешевле 100 000 руб., но дороже 40 000 руб. в учетной политике для целей НУ учитываются равномерно в течение срока полезного использования. Так как сервер стоит дороже 40 000 руб., то в бухучете бухгалтер признал сервер ОС и отнес его на счет 01. Срок полезного использования приказом директора компании установили 36 месяцев. Размер ежемесячных амортизационных отчислений по серверу: 43 356 рублей / 36 месяцев = 1 209,33 руб. Для целей же налогового учета расходы на покупку сервера будут учитываться в соответствии с учетной политикой равномерно в течение срока полезного использования, то есть также в течение 36 месяцев.

• амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
• срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2022 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2022 № 03-05-05-01/39563).

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2022 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2022-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2022 году.

Обратите внимание на формулировки в таблице 1. В частности, «более 2 лет до 3 лет включительно» означает, что объект имеет нижний предел полезного использования — 2 года, а верхняя граница — 3 года. Таким образом, 36 месяцев – это еще группа 2, а 37 месяц – уже группа 3. В пределах указанного в таблице интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок по каждому объекту на дату ввода в эксплуатацию.

По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, соответствующего той или иной группе. Например, первая группа — это имущество с небольшим сроком полезного использования от 1 до 2 лет, а вторая — имущество со сроком использования от 2 до 5 лет и т.д. Перечень групп смотрите в таблице.

В свою очередь, группы подразделяются, отталкиваясь из периода их полезного использования. Под этой терминологией подразумевается период, на протяжении которого объект может служить непосредственно для достижения какой-либо цели, которая на первом плане стоит перед компанией.

1. В первую очередь амортизации подлежат капиталовложения, себестоимость которых должна быть компенсирована арендатором в пользу арендодателя в полном объеме.
2. На следующем этапе следуют капиталовложения, себестоимость которых не подвержена возмещению.
3. После этого амортизации подлежат те капиталовложения, которые были непосредственно осуществлены в ОС, в свою очередь, эксплуатируемые по соглашению безвозмездного применения.

Приобретение исключительного права Бухгалтерский учет

В этом случае программа для ЭВМ принимается к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива (НМА) при одновременном выполнении следующих условий, перечисленных в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» :

• объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
• организация имеет право на получение указанных выгод (в том числе есть в наличии надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права организации на интеллектуальную собственность (например, договор об отчуждении исключительного права)), а также установлены ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (контроль над объектом). Здесь следует отметить следующее. В п. 4 ст. 1234 ГК РФ указано: исключительное право на результат интеллектуальной деятельности (средство индивидуализации) переходит от правообладателя к приобретателю в момент заключения договора об отчуждении исключительного права, если только соглашением сторон не предусмотрено иное. Есть еще одно исключение: если договор об отчуждении исключительного права подлежит государственной регистрации, исключительное право на результат интеллектуальной деятельности (средство индивидуализации) переходит от правообладателя к приобретателю в момент государственной регистрации этого договора. Договор регистрируется в том случае, если государственной регистрации в соответствии с Гражданским кодексом подлежит результат интеллектуальной деятельности (средство индивидуализации) . В силу п. 1 ст. 1262 ГК РФ правообладателю предоставлено право по желанию зарегистрировать программу для ЭВМ в течение срока действия исключительного права на нее . Договоры об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ и переход исключительного права на такую программу к другому лицу без заключения договора подлежат государственной регистрации (п. 5 ст. 1262 ГК РФ). Несоблюдение требования о государственной регистрации договора об отчуждении исключительного права влечет его недействительность (п. 2 ст. 1234 ГК РФ);
• возможно выделение или отделение (идентификация) объекта от других активов;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени (срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
• организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Компьютерные программы, на которые организация не имеет исключительных прав, в целях налогообложения прибыли, как и в бухгалтерском учете, не включаются в состав НМА. При определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ по договорам, заключенным с правообладателями (по лицензионным соглашениям), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). При признании расходов методом начисления действуют правила, установленные ст. 272 НК РФ. Согласно общей норме (п. 1) расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты. Это может быть период, в котором расходы возникают исходя из условий сделки. Если сделка не содержит таких условий, а связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. При этом, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более одного отчетного периода и не установлена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Кроме того, к нашей ситуации применимы положения пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (специальная норма), в соответствии с которым датой осуществления прочих расходов в виде расходов, связанных с оплатой выполненных работ (оказанных услуг) сторонними организациями, и иных подобных расходов может быть:

• дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
• дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
• последнее число отчетного (налогового) периода.

Учет нематериальных активов 2021: применяем новые правила

Счет учета объекта нематериальных активов зависит от права, на котором он получен.

Право	Счет учета	Пример
Исключительное право	0 102 ХN 000 «Научные исследования (научно-исследовательские разработки)» 0 102 XR 000 «Опытно-конструкторские и технологические разработки» 0 102 XI 000 «Программное обеспечение и базы данных» 0 102 XD 000 «Иные объекты интеллектуальной собственности»	Исключительное право на ПО — счет 0 102 ХI 000; Исключительное право на селекционное достижение — счет 0 102 ХN 000; Исключительное право на товарный знак — счет 0 102 ХD 000; Исключительное право на изобретение — счет 0 102 ХN 000
Неисключительное право	0 111 6N 000 «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)» 0 111 6R 000 «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками» 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных» 0 111 6D 000 «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности»	Неисключительное право на антивирус — счет 0 111 6I 000; Неисключительное право на полезную модель — счет 0 111 6N 000; Неисключительное право на электронный архив — счет 0 111 6I 000; Неисключительное право на литературное произведение — счет 0 111 6D 000.

Объекты нематериальных активов группируются согласно п. 37 Инструкции № 157н. То есть объекты, полученные на исключительном праве, учитываются на соответствующем счете 102 00, где Х может принимать значение 2 «Особо ценное движимое имущество учреждения», 3 «Иное движимое имущество учреждения» или 9 «Имущество в концессии».

ОКОФ: код 320.26.30.11.110

320.26.30.11.110 — Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 320.26.30.11.110
Наименование: Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации
Дочерних элементов: 0
Амортизационных групп: 3
Прямых переходных ключей: 65

Группировка 320.26.30.11.110 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.

В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 320.26.30.11.110 числится в следующих группах:

Группа	Подгруппа	Сроки	Примечание
Шестая группа	Машины и оборудование	имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно	включая станции сельской и учрежденской связи, аналоговые декадно-шаговые системы; оборудование аналоговых телефонных станций, в том числе международных
Седьмая группа	Машины и оборудование	имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно	усилительное, транзитное и другое вспомогательное ламповое и полупроводниковое оборудование связи; аппаратура железнодорожной связи
Восьмая группа	Машины и оборудование	имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно	оборудование линейное

Коммутатор какая амортизационная группа 2021

Их можно принять в состав материально-производственных запасов или учитывать в качестве основных средств. Выбранный способ нужно зафиксировать в учетной политике. включаются в состав амортизируемых основных средств (п.1 ст.257 НК РФ).

Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2021 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».Более подробная классификация ОС предполагает разнесение их по отраслевым группам.

Приведем эти группы с указанием соответствующих им сроков полезного использования и примеров относящихся к таким группам объектов ОС.

Амортизационная группа Срок полезного использования Примеры объектов ОС 1 >1 года, но ≤ 2 лет — инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный; — машины бурильные; — пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины 2 >2 лет, но ≤ 3 лет — машины офисные прочие, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей; — подъемники грузопассажирские; — сооружения для занятий спортом и отдыха 3 >3 лет, но ≤ 5 лет — машины копировальные офсетные листовые для офисов; — скважина газовая для эксплуатационного бурения; — автобусы особо малые и малые длиной

— все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно

— имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

1. Средства транспортные
2. Машины и оборудование
3. Насаждения многолетние
4. Инвентарь производственный и хозяйственный

— имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно

1. Инвентарь производственный и хозяйственный
2. Машины и оборудование
3. Сооружения и передаточные устройства
4. Средства транспортные

— имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

1. Инвентарь производственный и
2. Здания
3. Средства транспортные
4. Машины и оборудование
5. Сооружения и передаточные устройства

По ОС, которые компания ввела в эксплуатацию до 2021 года, изменять период полезного использования в соответствии с обновленной классификацией не нужно (письмо Минфина России от 8 ноября 2021 г.

№ 03-03-РЗ/65124). Чтобы верно выбрать амортизационную группу, мало проштудировать огромную Классификацию (утв.

Скот рабочий

Насаждения многолетние

— имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно

Здания

Инвентарь производственный и хозяйственный

Основные средства, не включенные в другие группировки

Сооружения и передаточные устройства

Машины и оборудование

Средства транспортные

— имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно

Средства транспортные

Инвентарь производственный и хозяйственный

Насаждения многолетние

Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах. Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы).

Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.

Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации.

ОКОФ – это детализированный код со сложной структурой, присвоенный однородным элементам внеоборотного имущества. Полный список их содержится в Общероссийском Классификаторе Основных Фондов (аббревиатура расшифровывается именно так).

Эти наборы цифр нужны для облегчения контроля за оборотными фондами, упорядочивания процесса исчисления по ним амортизации, фиксации происходящих с основными средствами операций в первичных документах и отчетности.

Сейчас действует новая редакция перечня шифров, установленная Приказом Госстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст. До 2017-го же года применялся другой список, он был введен в действие Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359.

Важно!

Оборудование, поставленное на учет в период, когда имел силу «старый» перечень кодов, законодательство не обязывает до срока его списания с учета переводить на новые шифры. Однако такая необходимость все же может возникнуть. И для этого существуют так называемые переходные ключи, в которых показано соответствие между старыми и новыми кодами.

Кстати, иногда необходим и обратный перевод (новых шифров в старые). Это обусловлено тем, что льготируемое имущество определяется соответствующими Постановлениями Правительства, в которых перечень объектов основных средств с учетом изменившегося ОКОФ не скорректирован. Соответственно, при выявлении единиц внеоборотных активов с новыми кодами, по которым можно получить преференцию, приходится с помощью переходных ключей выяснять, какой шифр им был бы п��исвоен, если бы по-прежнему действовала редакция списка от 1994 года.

Часто возникают проблемы с определением ОКОФ компьютера и периферийного оборудования.

Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Амортизационные группы по ОС с начала 2021 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Код, предусмотренный для обозначения компьютеров, имеет 4 подгруппы. Они детализируют предназначенное для обработки и вывода информации оборудование по различным значимым характеристикам. Вот эти подшифры:

1. 320.26.20.11 – предназначен для ПК, вес которых не превышает одного десятка килограмм. Это компьютерная техника в форме макбуков, планшетов, электронных ежедневников и т.д.
2. 320.26.20.13 – машины, оснащенные процессорами и комплектующими для получения и вывода данных.
3. 320.26.20.14 – оборудование, цель создания и приобретения которого – автоматическая обработка вводимых сведений.
4. 320.26.20.15 – компьютерная техника, в корпус которых включены устройства для запоминания и (или) ввода/вывода.

Каждый раз, когда в организации приобретается новое цифровое оборудование, бухгалтер выбирает самостоятельно, какой ОКОФ ему соответствует. Именно под таким шифром и будет осуществляться учет и контроль над поступившей офисной техникой.

Компьютеру в ОКОФ соответствует код 330.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование». При этом по налоговой Классификации компьютеры отнесены к группе «Машины офисные прочие», куда наряду с компьютерами включен обширный перечень компьютерной техники: печатающие устройства к компьютерам, серверы, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных и т.д. Поэтому для ноутбука амортизационная группа будет также 2-ая.

По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения.

Перевод с забаланса на баланс прав пользования НМА

В настоящее время от НДС освобождена передача прав на любые программы ЭВМ, а также на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Главное, чтобы эти права передавались на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст.1 49 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-07-11/44022, от 23.06.2016 N 03-07-11/36490). Хотя суды указывают, что реализация исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности освобождается от НДС безотносительно к виду договора (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.07.2012 N Ф08-3696/12, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2012 N Ф07-4961/12).

С 1 января 2021 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» будет освобождаться от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ).

К сведению! Порядок включения программ и баз данных в Российский реестр утвержден Приказом Минкомсвязи России от 21.02.2019 N 62.

Получается, что передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 01.01.2021 будут облагаться НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Кроме того, НЕ будет освобождаться от НДС передача прав на программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получении возможности:

• распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации,
• размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»,
• осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

По мнению автора, из данной формулировки не совсем понятно, что именно имел в виду законодатель — ситуации, когда под видом передачи прав на программы ЭВМ оказываются рекламные услуги в Интернет, услуги по предоставлению доступа к торговой платформе ИЛИ исключения касаются случаев, когда хотя бы одним из функционалов программы ЭВМ, на которую передаются права, является возможность делать рекламные рассылки, заключать сделки.

Учитывая, что как правило, инспекторы трактуют неоднозначные нормы законов в пользу бюджета, полагаем, что все программы для распространения рекламы, в т.ч. рассылки рекламных писем и для организации продаж в сети Интернет будут облагаться НДС по ставке 20%, даже если «рекламный» функционал будет не единственной составляющей программы.

Как видно, от проведенного «налогового маневра» выиграют проектировщики электроники, включенные в Реестр, а также российские разработчики «не рекламных» программ ЭВМ и баз данных, включенных в Российский реестр. Если же говорить о российских «айтишниках», которые не смогут зарегистрировать разработанное ПО в Российском реестре, то для них «налоговый маневр» обернется увеличением налоговой нагрузки, поскольку по несложным расчетам становится понятно, что уменьшение страховых взносов с 14% до 7.6%, а налога на прибыль с 20% до 3% не компенсирует дополнительные затраты на уплату НДС 20%. К тому же увеличение стоимости ПО на суммы НДС приведет к удорожанию программного продукта и снизит конкурентное преимущество таких разработчиков.

Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2021).

1. При исчислении налогообложения у компании нет выбора. Приходится работать по федеральным нормативам. Так, если имущество стоит не дороже 100 тысяч рублей — его учитывайте как малоценное. То есть, затраты можно списать одной суммой. Если же актив дороже 100 000 рублей, это ОС. По нему выберите один из способов начисления амортизационных траншей.

1. Имущество стоит 40 тысяч рублей и меньше. Как учитывать такой актив, фирма решает самостоятельно. Необходимо закрепить выбор в учетной политике. Компания вправе отнести объект в состав материальных запасов. Либо отразить в составе основных фондов.
2. Актив стоит от 40 до 100 тысяч рублей. Если первоначальная цена имущества составила 40 000 рублей и более, то его стоимость нельзя списать в затраты одной суммой. Придется включить объекта в категорию основных фондов, и начислять амортизацию, одним из выбранных способов (п. 5 ПБУ 6/01).

Мы рассказываем об изменениях в бухгалтерском и налоговом учете основных средств в связи с принятием этих нормативных документов, о том, какие расчеты нужно выполнить и какие операции провести при их первом применении на начало отчетного периода.

На баланс госучреждения в качестве ОС можно принять только те активы, которые используются для получения экономической выгоды или полезного потенциала. Стоимость принятых НФА должна быть надежно оценена. Если это объект недвижимости, подлежащий обязательной госрегистрации, соответствующие выписки из ЕГРН должны быть приложены к первичным документам (п.36 Инструкции 157н). ОС, не соответствующие критериям признания активом, учитываются на забалансовом счете 02.

ПБУ предусматривает учет таких активов не как НМА, а как расходов будущих периодов, то есть в НМА попадают только сами программы, но не права их использования. Возможно, это объясняется тем, что в российском учете традиционно в качестве активов понималось именно имущество, но не имущественные права. Сейчас ситуация меняется, но все же учет прав пользования программами в качестве НМА формально противоречит действующему

Расход (доход) по налогу на прибыль определяют, как сумму текущего и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог за отчетный период определяют как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, кроме результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).

• неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;
• дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;
• кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;
• доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на текущие расходы признала в составе краткосрочных обязательств.

Показатель налога на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.

Похожие записи:

• Таблица размеров средних пенсий и возраста выхода на пенсию в странах мира
• Что делать, если дом сдан с недоделками?
• Скрылся с места ДТП — ответственность и последствия