Налог при вступлении в наследство

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог при вступлении в наследство». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Завещание можно составить с правом перехода имущества в собственность физлицам, юрлицам и государству. Рассмотрим случай наследования физлицами: гражданин может быть родственником, либо не иметь родства. Разделение имущества по долям устанавливается владельцем самостоятельно.

Оформление наследства по завещанию

Справедливости ради надо сказать, что в России оформление наследства после смерти по завещанию – процедура достаточно редкая. У нас традиционно завещаний не пишут. И вообще в большинстве семей считается дурным тоном обсуждать будущее наследство старших родственников. И уж тем более, не составляют завещания совсем молодые люди, как это принято на Западе.

На практике бывает, что отсутствие завещания приводит к наследственным спорам. Но с другой стороны, и судебные процессы по оспариванию условий завещания тоже не редкость. Так что есть завещание, или нет, процедура и сложность оформления наследства в корне не меняется.

• Наследник/наследники обращаются к нотариусу, который регистрировал завещание.
• Тот выдает свидетельства о наследовании имущества, согласно волеизъявлению наследодателя.

Пошаговый порядок оформления наследства по завещанию таков:

• Лицо, или лица, указанные в завещании, открывают у нотариуса дело о наследстве.
• Готовят все необходимые документы для получения свидетельства.
• Оплачивают пошлину.
• Получают бланки свидетельств, на основании которых оформляют унаследованное имущество на себя.

Очередь на наследство

Существует очередь на наследство, которая зависит от кровных уз с умершим. Самые близкие родственники стоят первыми, а троюродные последними. Если законный наследник любой очереди умер раньше родителей или собственных детей, то имущество переходит к кому-то из них. Это называется правом представления. Вот список тех, кто может претендовать на наследство и в какой очередности:

• Родные и официально усыновленные дети, вдовец\вдова;
• Близкие родственники усопшего — братья и сестры, родители.
• Третье поколение семьи.
• Четвертое поколение семьи.
• Двоюродные бабушки и дедушки, внучатые племянники.
• Троюродные родственники, двоюродные тети, дяди и правнуки.
• Неофициально усыновленные дети, неродные родители.

В отдельную категорию заносятся иждивенцы, которые жили на попечении усопшего больше года и не могут сами о себе заботиться. Они тоже имеют право на долю, но только на половину того, что получили бы, находясь в официальной очереди на наследство.

Если истек срок для оформления наследства

Если в течение шести месяцев вы не успели вступить в наследство, то придется обращаться в суд. Единственный способ решить дело без судебных тяжб – это получить от всех других наследников, уже принявших наследство, письменное согласие о признании вашего права. Случается такое очень редко. Для того, чтобы восстановить свои права через суд, нужно доказать, что вы пропустили срок по уважительной причине. Например:

• находились за границей по каким-либо причинам и не могли вернуться;
• тяжело болели и не имели возможности передвигаться;
• находились в тюрьме или колонии без возможности связаться с нотариусом;
• не знали о родственнике\наследстве;
• не знали о смерти родственника.

Точного перечня не существует, ситуации могут быть очень разные, но это самые частые причины. Доказательством уважительного пропуска могут служить, например:

• медицинские справки;
• документы с работы, если речь идет о длительной командировке.

Документы зависят от ситуации и причины пропуска. После рассмотрения вашего дела суд выносит решение либо отказать из-за недостаточно уважительной причины/нехватки доказательств, либо удовлетворяет прошение и восстанавливает срок, или позволяет вступить в наследство сразу же.

Налог на наследство – что облагается, по какой ставке и кто платит?

Во всем цивилизованном мире доход граждан облагается налогом. Ведь это немаловажная статья пополнения бюджета на всех уровнях государственного управления. Получение наследства в любом виде (деньги, материальные ценности, движимое и недвижимое имущество, активы и т.д.) увеличивает состояние наследника.

Следовательно, это доход в чистом виде.

Однако, здесь возникают вопросы.

• Состояние умершего родственника во многих случаях формировалось при непосредственном участии наследников. Нужно ли в этом случае платить налог на наследство после смерти владельца наследуемого имущества?
• Завещатель при жизни платил налоги на свой доход. Будет ли в таком случае повторная уплата налога государству двойным налогообложением?

Процесс наследования сопровождается переходом имущественных прав, либо собственности на тот или иной объект от умершего лица к наследникам. В рассматриваемой ситуации нередко возникает вопрос, должен ли правопреемник уплачивать налог или какой-либо иной сбор за оформление и принятие наследства. Ввиду того, что наследственную массу могут составлять различные объекты и имущественные права, в каждом случае вопрос разрешается индивидуально. Для того, чтобы не быть привлеченным к гражданско-правовой ответственности и исполнить обязательства по уплате налога на наследство в 2023 году своевременно, каждый правопреемник в такой ситуации должен ознакомиться с особенностями процедуры и соответствующими требованиями гражданского, налогового законодательства. В том случае, если обратившись к данной статье, читатель не смог ответить на поставленные вопросы и разобраться в сложившейся ситуации, рекомендуется обратиться за консультацией к юристу соответствующего профиля.

Налог с продажи наследуемой недвижимости

Как уже было оговорено выше, налог при наследовании квартиры оплачивать не придется. Предусмотрена только госпошлина за проводимую работу нотариусом. Налогами облагаются только правопреемники, решившиеся на продажу наследуемой недвижимости.

С 2016 года граждане, владеющие недвижимостью менее 5 лет и продавшие ее, уплачивают налог с продажи квартиры, полученной по наследству в размере 13% от полученной прибыли. Фактически, если недвижимый объект оценивался (был приобретен) за сумму в 1 миллион, а продан за 1 миллион 100 тысяч, налог начисляется на прибыль (100 тысяч). Его размер для данного примера составит 13 тыс. рублей.

Что касается недвижимости, полученной до 2016 года, не придется уплачивать налог с продажи квартиры по наследству, если ей владеют больше 3 лет.

Облагает ли налогом, имущество, полученное по наследству

На сайтах, рассматривающих проблемы налогообложения, в том числе и юридической направленности, утверждается, что налог на наследство в России отменен в 2005 году Федеральным законом (далее ФЗ) № 78. Соответствующие изменения были внесены и в Налоговый кодекс (далее НК РФ).

Однако, такая формулировка не совсем точно отражает суть изменений. Законодатели освободили наследников от двойного налогообложения, в результате чего наследуемое имущество, ранее облагавшееся налогом, в налогооблагаемую базу, т.е. в полученный доход, не включается. Это могут быть:

• недвижимость;
• земля;
• все виды транспорта;
• банковские денежные вклады или депозиты драгметаллов.

В то же время, на доходы от наследства, которые ранее не включались в базу для начисления налогов, придется платить НДФЛ (подоходный налог) в полном объеме. К таким доходам относятся:

• авторские вознаграждения за научные и литературные труды;
• гонорары за произведения искусства (фильмы, музыка, песни и т.д.);
• выплата вознаграждений за использование патентов на научные открытия, изобретения и промышленные образцы.

Для устранения путаницы в дальнейшем, отметим несколько моментов.

• НК РФ не видит разницы между наследованием по завещанию и наследованием по закону и устанавливает равные права и обязанности для наследников.
• Отмена двойного налогообложения не освобождает получателя наследства от других расходов, предусмотренных законодательством РФ. Среди них различные пошлины: за регистрацию заявления о принятии наследства; выдачу свидетельства о праве наследования и т.д.
• Во всех опубликованных материалах применен не совсем корректный подход к использованию терминологии. Например, выражение: налог при вступлении в наследство по завещанию означает величину госпошлины при вступлении в наследство при наличии завещания.
• Чтобы читателю было удобнее ориентироваться в материале, редакция сайта приняла решение пошлину также именовать «налогом».

В каких случаях наследство не облагается налогом

Законом очерчен круг наследников, имеющих право на полное освобождение от уплаты пошлин или скидку.

Внимание: льготы не распространяются на услуги правового и технического характера (ознакомление претендентов с завещанием, опись имущества, прием заявления о вступлении в наследство), что означает: от уплаты государственной пошлины освобождаются граждане России за свидетельство о праве наследования.

Скидку в 50% при уплате пошлины могут получить инвалиды 1 и 2 группы. В полном объеме освобождаются от платежа за оформление свидетельства:

• физические лица, не достигшие 18 лет;
• недееспособные наследователи, что должно подтверждаться соответствующими документами;
• наследники всех категорий очередности, проживавшие вместе с умершим владельцем недвижимого имущества (квартира, дом, коттедж и т.д.) на территории наследуемой недвижимости. Важно, чтобы наследники продолжили проживать в этом же жилье до момента вступления в право собственности. Поясним. В наследство остались две квартиры. За ту жилую площадь, где вместе с умершим хозяином проживали наследники, пошлину в размере 0,3 или 0,6% платить не нужно. За вторую жилплощадь госпошлину придется платить;
• лица, награжденные Орденом Славы;
• участники ВОВ;
• герои России или Советского Союза.

Как рассчитываются налоги, если их нужно платить

Наследование дохода от авторских прав облагается НДФЛ в размере 13% от суммы вознаграждений, принадлежащих создателю на день смерти. После вступления в наследство, новые правообладатели могут заключать коммерческие договоры и даже продать исключительные права третьему лицу.

Например, на дату смерти по договору авторского вознаграждения создателю промышленного образца за год было начислено 1.6 млн руб. Правообладатель обязан до 30 апреля следующего года подать декларацию по доходам на эту сумму и оплатить налог не позднее 15 июля того же года в размере 1.6*0.13=0.208 млн руб. или 208 тыс. руб.

В случае заключения новых договоров на использование унаследованных авторских прав, правообладатель также будет декларировать и оплачивать стандартный размер НДФЛ ежегодно.

Какие налоги нужно платить до и после вступления в наследство

О том, что налог на наследство не платится уже почти 20 лет, до сих пор знают не многие. Это не удивительно, так как с наследственными делами нам приходится сталкиваться достаточно редко, хотя хотелось бы вовсе исключить столь неприятную процедуру. Наследство без налогов не означает, что получателям имущества не придется нести иные расходы. Прежде всего, это касается пошлины у нотариуса, которая фактически является альтернативным налоговым сбором.

Также ряд налогов придется платить уже после вступления в наследство:

• на имущество физических лиц — взимается за каждый год владения недвижимостью;
• на доходы физических лиц (НДФЛ) – при реализации унаследованных активов, если гражданин получил прибыль;
• на землю – если в состав наследственной базы входил участок;
• на транспорт – соответственно, взимается за каждый год владения автотранспортом, доставшимся от покойного наследодателя.

Обратите внимание! По условиям завещания недвижимость, транспорт и вещи умершего может получить даже юридическое лицо. Предприятия также не платят налог на наследство. После получения свидетельства организациям придется рассчитывать и оплачивать земельный и транспортный налог, сбор на имущество юридических лиц, налог на прибыль.

Налог на наследство близких родственников в 2021 году: когда и сколько платить

В соответствии с пп.8 и 9 п.25 статьи 333 Налогового кодекса Российской Федерации, оценочную стоимость наследственной собственности может проводить юридическое лицо или независимый эксперт, который имеет соответствующую лицензию на проведение экспертизы оценки стоимости.

В пп.1 п.22 статьи 333 НК РФ указывается, что за оформление права собственности для ближайших родных умершего, должна быть уплачена пошлина в размере 0.3% от суммы наследственного имущества.

Также там указано, что сумма пошлины не должна превышать 100 тысяч рублей.

К таким родственникам относятся:

1. супруг (супруга);
2. родные и усыновленные дети;
3. родители;
4. братья и сестры.

Остальные родственники при оформлении наследства должны будут уплатить госпошлину в размере 0.6% от оценочной стоимости имущества по завещанию. В их случае максимальный размер госпошлины не должен превышать 1 миллиона рублей.

Пп.11 и 12 п.22 статьи 333 НК РФ также перечислены лица, освобожденные от уплаты госпошлины при получении наследственного имущества.

К ним относятся:

• герои России и СССР;
• ветераны ВОВ и других боевых действий;
• служащие по контракту и военнообязанные;
• награжденные Орденом Славы;
• инвалиды I и II групп.

Еще одной группой людей, которым не нужно будет уплачивать пошлину при оформлении наследства, являются граждане, проживавшие с завещателем в одном доме или квартире более чем полгода. Они должны и на момент уплаты установленного сбора проживать в этом же жилом помещении.

На недвижимость уплачивается госпошлина. Ее сумма зависит от того, проживал ли наследник с собственником или нет. При наличии факта, что наследник жил с завещателем более полугода, он освобождается от уплаты.

Если же такой факт не установлен, налоги при наследовании недвижимости близкими родственниками рассчитываются из:

1. инвентаризационной оценки;
2. оценки рыночной стоимости;
3. оценки кадастровой стоимости.

Если оформляется наследство на земельный участок, налог составляется из оценочной стоимости участка.

Необходимость уплаты налога при вступлении в права по завещанию тоже отсутствует – достаточно оплатить госпошлину. Реквизиты для транзакции следует получить у нотариуса, который заводит наследственное дело – обратиться к нему нужно в течение 6 мес. с момента смерти завещателя, иначе восстанавливать пропущенный срок придется в судебном порядке и при наличии уважительных причин. Таким образом, при получении наследства платить налог на доходы не нужно.

После смерти человека получить в собственность можно не только, принадлежавшую ему недвижимость, но и вещи финансового характера. Согласно действующему законодательству любые объекты наследования не причисляются к доходам физического лица, а, следовательно, не облагаются налогом.

Нужно заметить, что отмена вычета не является автоматической услугой. Чтобы получить освобождение от выплат, необходимо написать заявление и предоставить в налоговую службу пакет документов:

• Свидетельство о праве на наследство, полученное в соответствии с действующим законодательством или по завещанию и заверенное нотариально;
• Заявление по установленному образцу;
• Удостоверение личности заявителя.

Гражданство, место жительства, близость родственной связи, как и ее наличие не имеет значения. Вычеты не распространяются на:

• Граждан Беларуси, постоянно проживающих на территории республики или за ее пределами;
• Иностранных подданных, проживающих за границей или на территории РБ;
• Лиц без гражданства.

Закон одинаково распространяется и на близких родственников, и на лица, указанные в завещании или признанные наследниками в судебном порядке. Подать заявление можно лично, либо через доверенное лицо, в чью компетенцию входит представление интересов клиента в налоговой службе. В короткие сроки и с соблюдением всех нормативных нюансов эту работу сможет выполнить агент, оказывающий ритуальные услуги.

Граждане, имеющие белорусское гражданство и проживающие на территории страны или за ее пределами, при продаже недвижимого имущества (квартира, дом, гараж, дача, земельный участок) не обязаны платить подоходный налог в течение 5 лет с момента вступления в наследство. Иначе дело обстоит с иностранными подданными или белорусами, которые не являются налоговыми резидентами и проживают в стране менее 183 дней. В случае реализации полученного имущества они обязаны до официального заключения сделки подать декларацию и оплатить взнос.

Избежать дополнительных выплат можно прожив на территории Республики Беларусь положенные по закону 6 месяцев, и только после этого переходить к отчуждению имущества.

Налог с продажи квартиры, полученной по наследству и по договору дарения

Все вопросы по уплате госпошлины за получение имущества в порядке наследования и размер госпошлины регулируются ст. 333.24 НК РФ.

В частности, в процессе вступления в наследство, нотариусу необходимо провести ряд предварительных действий, за каждую из услуг установлен свой тариф:

• за оглашение завещания установлена оплата в 300 рублей;
• для подтверждения подлинности подписей в нотариальной конторе запросят 100 р.;
• за принятие или/и удостоверение скрытого завещания придется заплатить 100 р.;
• для сохранности наследуемого имущества, которое обеспечивается нотариусом – 600 р.

Согласно ст. 217 пункт 18 часть 1 НК РФ наследник не должен выплачивать налог при получении имущества по завещанию. Но в этой же статье законодательства выделена категория вознаграждений, при получении которых наследник все-таки облагается налогом. В список этих вознаграждений входят следующие категории:

1. Вознаграждение, выданное автору литературного произведения или научной работы и перешедшее по наследству;
2. Вознаграждение, которое полагается изобретателю промышленного образца или полезной модели, запатентованной на имя завещателя, и которое передается по наследству;
3. Вознаграждение автору достопримечательности или предмета искусства, перешедшее по наследству.

Наследники, которые получают наследство этих категорий, должны выплатить налог в размере 13% от суммарной стоимости наследства.

Важно! Если наследник решит отказать от наследства по указанным выше категориям, то он все равно должен будет выплатить налог 13%, если он отказывается от наследства в срок до трех лет с момента смерти завещателя.

Согласно ФЗ №78 наследник теперь не должен выплачивать налоги на полученное наследство (за исключением случаев, описанных выше), уплатить госпошлину ему все-таки придется. Пошлина выплачивается за получение свидетельства о праве собственности на наследуемое имущество. Размер госпошлины регулируется ст. 333.24 пункт 22 часть 1 НК РФ и зависит от степени родства завещателя и наследника:

1. Для наследников первой очередности, куда входят супруги, дети и родители завещателя, размер госпошлины составляет 0,3% от суммарной стоимости наследства, но не больше 100 тыс. рублей.
2. Для всех наследников, кроме первоочередных, размер госпошлины составляет 0,6% от суммарной стоимости наследства, но не больше 1 млн. рублей.

Помимо этого в статье сказано, что лица, которые проживали с завещателем на его территории при жизни и получили данную площадь в наследство, от уплаты госпошлины освобождаются.

Несмотря на то, что в большинстве случае наследник не платит налог на наследство, при получении наследственного имущества он получает и обязанность выплаты имущественного налога. Это требование указано гл.32 НК РФ. Получив право собственности на наследство, наследник приобретает и обязанность выплат налога, который рассчитывается на основе кадастровой стоимости наследованного имущества.

Существует несколько категорий граждан, в обязанности которых не входит выплата налога на наследованное имущество. Сюда входят следующие лица:

1. Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
2. Военнослужащие, члены их семей, военнослужащие в отставке;
3. Герои РФ и СССР, лица получившие орден слава трех степеней;
4. Лица, профессионально занимающие творческой работой и занимающие специально оборудованные для этого помещения;
5. Лица, имеющие хозяйственные постройки площадью меньше 50 кв.м., расположенные на землях садоводства или ИЖС.

Кадастровую стоимость, если таковая не указанна в документации на имущество, должны рассчитывать уполномоченные органы, имеющие лицензию на осуществление оценочной деятельности.

Сумма сбора определяется законом и зависит от степени родственных отношений и цены имущества. Уменьшение налоговой ставки предусмотрено только для льготной категории претендентов.

Размер пошлины в 2020 году

№ п/п	Фиксированная ставка	Плательщики	Предельная сумма
1	0,3%	Родители, дети супруги, братья и сестры	100 000 р.
2	0,6%	Другие правопреемники	1 000 000 р.

Дополнительные услуги оплачиваются отдельно. Их стоимость определяется для конкретной ситуации.

До внесения изменений в налоговое законодательство, которые вступили в силу в 2005 году, все наследники, независимо, получена квартира в наследство по завещанию или по закону, обязаны были уплатить налог. Сумма варьировалась в зависимости от родства наследодателя и наследника и стоимости имущества.

Решение об отмене налога было принято в связи с тем, что налог при получении квартиры по завещанию во многих случаях был непосильным для новоиспечённых наследников. При возникновении таких ситуаций имела место срочная продажа только что полученной недвижимости, поэтому в п. 18 ст. 217 Налогового кодекса было внесено положение, освобождающее некоторые виды наследуемого имущества от уплаты налоговых сборов.

Важно, что от налога на наследство при получении квартиры без завещания наследники так же освобождены, разница лишь в том, что по закону наследниками в этом случае могут стать исключительно родственники.

Однако законодательно закреплено обязательство граждан, получивших наследство, уплатить государственную пошлину при вступлении в наследство. Стоит понимать, что сбор ведётся в качестве платы за юридические действия по вступлению в наследство.

Внимание! Госпошлина за право вступить в наследство и при оформлении права владения имуществом – разные платежи, причём оба сбора обязательны к уплате.

Не только за имущество необходимо заплатить, но и за транспортные средства. Размер платежа зависит от мощности автомобиля. Суммы платежей определяют местные власти. Обязанность по уплате сбора действует для всех граждан, на которых зарегистрировано транспортное средство.

Причем платить нужно не только за автомобили, но и другие средства транспорта, которые получены наследниками. К ним относятся мотоциклы, самолеты, теплоходы, гидроциклы и иные средства передвижения.

3 фактора, влияющие на сумму сбора:

• место расположения транспортного средства;
• вид транспорта;
• мощность.

Поэтому вместе с имуществом новый владелец получает и обязанности, которые обязан регулярно исполнять.

Нужно ли платить НДФЛ при получении наследства в 2021 году

Необходимо отметить, что наследование гражданами того или иного имущества может быть сопоставимо с получением доходов, а потому вопрос, нужно при наследовании платить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), установленный Главой 23 НК РФ, вполне обоснован.

Согласно ст. 209 НК РФ, НДФЛ уплачивается на тот доход, который получен физическими лицами – налоговыми резидентами нашей страны от любых источников (как в России, так и за ее пределами). Для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами России, объектом налогообложения признается тот доход, который получен ими от источников в нашей стране. Однако для наследников законодатель предусмотрел определенные послабления.

Согласно абз.18 ст. 217 НК РФ, доходы, выраженные как в денежной, так и в натуральной формах, получаемые в порядке наследования, не подлежат налогообложению по нормам главы 23 НК РФ. Данное правило, тем не менее, не распространяется на вознаграждение, которое выплачивается наследникам (являющимся правопреемниками) авторов:

• произведений литературы, науки, искусства;
• изобретений, открытий и промышленных образцов.

В последнем случае необходимо перечислить определенную сумму в бюджет Российской Федерации. Рассмотрим порядок такого перечисления:

• Наследники авторов произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов, получающие соответствующие вознаграждения, перечисляют сумму сбора один раз в календарный год (согласно ст. 216 НК РФ).
• По общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13%. Однако если права автора на получение вознаграждения в России унаследованы лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, то ставка сбора равна 30%.
• При оплате данного налога также применяются правила о стандартных (согласно ст. 218 НК РФ), а также о профессиональных налоговых вычетах (согласно ст. 221 НК РФ).

ИнформацияКак следует из п. 5 ст. 210 НК РФ, если доходы наследника автора как налогоплательщика НДФЛ номинируются в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком России на дату их фактического получения.

Налог при получении в наследство земли

Наследование земли влечет за собой необходимость уплаты земельного налога (далее – ЗН) по нормам Главы 31 НК РФ. ЗН относится к местным (муниципальным) сборам. Плательщиками ЗН являются не только собственники участков, но и лица, которые постоянно (бессрочно) ими пользуются, а также те, кто владеют замлей на праве пожизненного наследуемого владения. В то же время, согласно ст. 388 НК РФ, данный вид местных сборов не распространяется на лиц, безвозмездно пользующихся участками, а также на арендаторов земли.

Данный сбор взимается муниципальными органами на те участки, которые расположены в пределах соответствующего муниципального образования, кроме участков:

• изъятых из оборота;
• ограниченных в обороте;
• относящихся к лесному фонду;
• входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.

К сведению

Базой по этому налогу признается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января того года, который является налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не влияет на определение базы по ЗН в текущем и предыдущих периодах.

Особенности отчисления земельного налога следующие:

1. организации самостоятельно определяют базу по ЗН, основываясь на сведениях госкадастра недвижимости о каждом участке, тогда как для физических лиц такая база определяется налоговыми органами, основываясь на тех сведениях, которые они получают от органов госкадарстра и госрегистрации прав на недвижимость;
2. база по ЗН в отношении тех участков, которые находятся в общей собственности, определяется отдельно для каждого налогоплательщика пропорционально его доле;
3. ЗН необходимо платить 1 раз в год;
4. в ст. 394 НК РФ установлены предельные ставки по ЗН, которые должны учитываться муниципальными органами при определении величины данного налога.

Похожие записи:

• Какие Льготы В Чернобыльской Зоне Орел
• Периодическая проверка охранников: как пройти?
• Нерестовый запрет в Челябинской области на 2023 год